НДФЛ НК РФ: глава 23 Налогового кодекса

Глава 23 начинается со статьи 207 и заканчивается статьёй 233. В ней три части: кто является налогоплательщиком и что становится объектом налогообложения, как определяется база и применяются ставки и вычеты, и как налог декларируют и уплачивают.

Для собственника важны две роли. Первая — налоговый агент: компания удерживает НДФЛ с зарплаты, премий, отпускных и больничных и сдаёт расчёт 6-НДФЛ. Вторая — сам предприниматель или учредитель как физлицо: дивиденды, продажа имущества и другие доходы облагаются по своим правилам.

Отдельно в главе стоят статьи 228 и 229: они описывают случаи, когда человек считает налог сам, и порядок подачи декларации 3-НДФЛ.

Кодекс формирует несколько налоговых баз по видам доходов, и шкала к ним применяется разная. По основным доходам — зарплате, договорам подряда, предпринимательской деятельности, аренде, выигрышам — ставки такие: до 2,4 млн рублей 13 %, от 2,4 до 5 млн — 15 %, от 5 до 20 млн — 18 %, от 20 до 50 млн — 20 %, свыше 50 млн — 22 %. Повышенная ставка действует только на сумму превышения, а не на весь доход.

Пассивные доходы — дивиденды, продажа имущества и ценных бумаг, проценты по вкладам, выплаты по страхованию — облагаются по двум ставкам: 13 % до 2,4 млн рублей и 15 % свыше этой суммы.

Выплаты в части районных коэффициентов и северных надбавок, а также доходы участников специальной военной операции идут отдельной группой: 13 % до 5 млн рублей и 15 % свыше. Базы между группами не складываются — это важно проверять при расчёте годового налога.

Нерезиденты по общему правилу платят 30 %. Исключения — трудовые доходы по патенту, высококвалифицированные специалисты и ряд других категорий, к которым применяется шкала 13–22 %. Иностранные агенты с 2026 года платят 30 % со всех доходов.

Вычет уменьшает налоговую базу, а не сам налог. Стандартные вычеты на детей в 2026 году: 1 400 рублей на первого, 2 800 на второго, 6 000 на третьего и каждого следующего, 12 000 на ребёнка-инвалида до 18 лет или инвалида I–II группы до 24 лет при очном обучении. Вычет даётся до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 рублей.

Очерёдность детей считается по старшинству всех детей, включая взрослых. Единственному родителю вычет удваивается.

За прохождение диспансеризации и выполнение нормативов ГТО положен вычет 18 000 рублей за год; с 2026 года достаточно пройти профилактический медицинский осмотр. Социальные вычеты — на лечение, обучение, физкультурные услуги — описаны в статье 219; с 2026 года их можно получить и за оплату физкультурно-оздоровительных услуг родителям-пенсионерам.

Отдельная мера — семейная налоговая выплата. Родителям двух и более детей при среднедушевом доходе ниже 1,5 региональных прожиточных минимумов пересчитывают НДФЛ за прошлый год по ставке 6 % и возвращают разницу. Заявление подают через Госуслуги, МФЦ или Социальный фонд. Право на обычный детский вычет при этом сохраняется.

Статья 228 перечисляет случаи самостоятельной уплаты НДФЛ. При продаже имущества декларация может понадобиться, если доход не освобождён от налога. Проценты по вкладам в российских банках, налог, который агент не смог удержать, и доплату по доходам от нескольких агентов ФНС рассчитывает для уплаты по налоговому уведомлению.

Статья 229 задаёт порядок декларации: кто и в какой форме её подаёт. Декларацию подают в налоговый орган по месту жительства. Сроки подачи и уплаты налога в статье 229 привязаны к году, следующему за отчётным; конкретные даты лучше смотреть в тексте статьи и на сайте ФНС, так как они меняются.

Если человек получает только зарплату по трудовому договору, работодатель удерживает налог и представляет расчёт 6-НДФЛ со сведениями о доходах работника. Самому работнику декларация только из-за такой зарплаты не нужна.