НДФЛ 30 процентов: в каких случаях для иностранцев

Налоговый статус зависит от дней в России, а не от паспорта. Отсчёт идёт по 12 месяцам, идущим подряд, а не по календарному году; день въезда в Россию и день выезда считаются днями пребывания. Пока человек не набрал 183 дня, он нерезидент, и с его доходов от источников в России удерживают 30 %.

Статус проверяют на каждую дату выплаты дохода. Поэтому один и тот же работник в течение года может сначала облагаться по 30 %, а после того как наберёт нужные дни — по шкале резидента. Обратное тоже бывает: человек уехал, и статус снова сменился.

Ставка 30 % применяется к нерезиденту, который не попадает ни в одну льготную категорию. Это, например, зарплата за работу в России и вознаграждение по договору подряда за работы и услуги на территории России. Для отдельных доходов предусмотрены другие ставки: дивиденды российской организации облагаются по ставке 15 %.

Отдельно — нетрудовые выплаты нерезиденту: материальная помощь, подарки, компенсации сверх норм. Даже если сам работник относится к льготной категории, с таких сумм удерживают 30 %. Исключение — дивиденды от российской компании: для нерезидента ставка 15 %.

Сам патент статус резидента не даёт. Резидентство по-прежнему определяется 183 днями в России. Но для НДФЛ это неважно: доходы иностранца, работающего по патенту, облагаются по шкале 13–22 % независимо от того, резидент он или нет.

Фиксированные авансовые платежи за патент засчитывают в счёт НДФЛ. Если платежи за период действия патента превысили налог по итогам соответствующего года, разницу вернуть или зачесть нельзя.

Таджикистан и Узбекистан в ЕАЭС не входят, поэтому правило «с первого дня по шкале резидента» на их граждан не распространяется. Для них работает общий порядок: пока человек нерезидент — 30 %, а если он работает по патенту — шкала 13–22 % как для всех патентных работников.

Если работник из такой страны трудится без патента и не попадает в другие льготные категории, до набора 183 дней с его дохода удерживают 30 %. После смены статуса налог пересчитывают.

Когда работник становится резидентом, налог с начала года пересчитывают по ставке 13 % (или по повышенной ставке шкалы, если годовой доход перешёл порог). Суммы, удержанные по 30 %, зачитывают в счёт налога по новым ставкам.

Обратная ситуация — при увольнении иностранца, который так и не стал резидентом. Для граждан ЕАЭС и работников на патенте пересчёт на 30 % не делают: их доходы облагаются по шкале весь период работы. Для остальных иностранцев, если на дату увольнения человек нерезидент, налог пересчитывают по 30 % со всех доходов с начала года. Если удержать разницу уже не из чего, работодатель сообщает в инспекцию о невозможности удержания, и долг платит сам работник.

Вычеты — стандартные, социальные, имущественные — нерезидентам не предоставляют: они уменьшают только базу, облагаемую по шкале резидента.