НДФЛ для граждан Киргизии, работающих в России
Коротко
Гражданин Киргизии, который работает в России по трудовому или гражданско-правовому договору, платит НДФЛ по той же прогрессивной шкале, что и россиянин: 13 % до 2,4 млн ₽ годового дохода, дальше 15, 18, 20 и 22 %. Это правило статьи 73 Договора о ЕАЭС, и с 2026 года оно прямо записано в пункте 3.1 статьи 224 НК. Ставка не зависит от того, набрал человек 183 дня в России или нет.
Ставка НДФЛ для гражданина страны — участника договора о ЕАЭС
По общему правилу доход нерезидента в России облагают по ставке 30 %. Для граждан Киргизии, Беларуси, Казахстана и Армении сделано исключение: доход от работы по найму облагается с первого дня по ставкам, которые действуют для резидентов России. Так написано в статье 73 Договора о ЕАЭС, и с 2026 года это закреплено в пункте 3.1 статьи 224 Налогового кодекса.
Шкала пятиступенчатая: 13 % — пока доход за год не превысил 2,4 млн ₽, 15 % — с суммы от 2,4 до 5 млн ₽, 18 % — от 5 до 20 млн ₽, 20 % — от 20 до 50 млн ₽, 22 % — с того, что выше 50 млн ₽. Повышенная ставка действует только на превышение, а не на весь доход.
Работа по найму — это и трудовой договор, и договор подряда или оказания услуг. Поэтому по договору ГПХ с гражданином Киргизии налог считают по той же шкале. Остальные доходы, не связанные с работой, облагаются в обычном порядке: ставка зависит от налогового статуса человека.
НДФЛ у белорусов, работающих в России, и других граждан ЕАЭС
| Гражданин Киргизии или Беларуси | Нерезидент из страны вне ЕАЭС | |
|---|---|---|
| Ставка с первого дня работы | 13–22 % по прогрессивной шкале | 30 % |
| Зависимость от 183 дней | Нет для ставки | Есть: до статуса резидента — 30 % |
| Перерасчёт по итогам года | Не нужен | Нужен, если статус изменился |
| Стандартные вычеты на детей | Только после статуса резидента России | Только после статуса резидента России |
| Договор ГПХ | Та же шкала 13–22 % | 30 % до статуса резидента |
Вычеты: когда они доступны
Ставка и вычеты — разные вещи. Пониженная ставка для граждан ЕАЭС не даёт автоматического права на стандартные вычеты: они уменьшают основную налоговую базу, а доходы нерезидентов к ней не относятся. Минфин в письме от 06.05.2026 № 03-04-06/37367 разъяснил: иностранный работник получает вычеты после того, как станет налоговым резидентом России.
Резидент — тот, кто провёл в России не меньше 183 календарных дней за 12 месяцев подряд. Статус определяют на каждую выплату дохода, а окончательно он подтверждается по итогам налогового года. Пока статуса нет, налог считают по шкале 13–22 %, но вычет на детей не предоставляют.
Что делает работодатель
- Проверяет гражданство: для Киргизии, Беларуси, Казахстана и Армении действует статья 73 Договора о ЕАЭС.
- Считает НДФЛ по прогрессивной шкале с первого дня работы, нарастающим итогом с начала года.
- Не пересчитывает налог по ставке 30 % в конце года, если человек так и не стал резидентом: с 2026 года такой обязанности нет.
- Отслеживает статус резидента, чтобы с момента его появления предоставлять стандартные вычеты, если работник подал заявление.
- В отчётности 6-НДФЛ ставит код статуса 9 — для гражданина ЕАЭС, который остаётся нерезидентом России. Коды введены письмом ФНС от 30.12.2025 № БС-4-11/11826@ и закреплены приказом ФНС от 25.09.2026 № СД-1-11/746@ с отчётности за I квартал 2027 года.
Частые вопросы
Нужно ли пересчитывать НДФЛ, если гражданин Киргизии не набрал 183 дня?
Нет. С 2026 года перерасчёт по ставке 30 % по итогам года отменён. Доходы от работы по найму облагаются по шкале 13–22 % с первого дня независимо от числа дней в России.
Положены ли гражданину Киргизии стандартные вычеты на детей?
Только после того, как он станет налоговым резидентом России. До этого вычеты не предоставляют, хотя ставка уже применяется как для резидента.
По какой ставке облагается доход по договору ГПХ?
По той же прогрессивной шкале 13–22 %, что и по трудовому договору. Работа по найму по статье 96 Договора о ЕАЭС включает и трудовой, и гражданско-правовой договор.
Чем отличается НДФЛ у белорусов, работающих в России?
Ничем. Беларусь входит в ЕАЭС, поэтому к её гражданам применяют ту же статью 73 Договора и ту же шкалу 13–22 % с первого дня работы. Перерасчёт по ставке 30 % по итогам года тоже не нужен.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Иностранный сотрудник не должен ломать расчёт
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Когда в компании работают люди из разных стран, бухгалтерия тратит часы на сверку статусов, кодов и ставок. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.