НДФЛ в 2023 году: ставка налога и порядок расчёта

Ставку задаёт статья 224 Налогового кодекса. Для налогового резидента, то есть человека, который находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, в 2023 году работают две ступени: 13 % с налоговой базы до 5 млн ₽ и 15 % с суммы, которая превысила 5 млн ₽. Повышенная ставка применяется только к превышению, а не ко всему доходу.

Для нерезидента общая ставка — 30 %. Отдельные ставки установлены для дивидендов, процентов по вкладам и некоторых других доходов, о них ниже.

В 2023 году действовал переходный порядок: налоговый агент определял базу отдельно по каждому виду дохода и к каждой базе применял свою ступень ставки. Зарплата, премии, больничные и отпускные считались одной базой, дивиденды — другой, доходы по операциям с ценными бумагами — третьей. Между собой эти базы не складывались.

Поэтому превышение 5 млн ₽ по дивидендам не поднимало ставку на зарплату и наоборот. Итоговый расчёт по совокупности доходов за год делала налоговая инспекция: если общий налог оказывался больше удержанного агентами, разницу она включала в сводное налоговое уведомление.

Базу уменьшают вычеты: стандартные на детей, социальные, имущественные, профессиональные. Налог считается в полных рублях.

С 2023 года дата фактического получения дохода в виде оплаты труда — день выплаты, включая аванс. Налог исчисляют и удерживают при каждой выплате денег сотруднику, а не один раз в конце месяца. Общая сумма зарплаты от этого не меняется: налог просто удерживается частями, и на руки человек получает ту же сумму, что и раньше.

Ступень ставки определяют нарастающим итогом с начала года. В месяце, когда база перешагнула 5 млн ₽, часть выплаты облагается по 13 %, а часть — по 15 %.

Дивиденды — отдельная налоговая база. Агент считал налог по ставке 13 % до 5 млн ₽ и 15 % с превышения, не складывая дивиденды с зарплатой. По итогам года инспекция учитывала совокупность баз и при необходимости доначисляла налог по уведомлению.

Для нерезидента ставка по дивидендам российских организаций — 15 %. Налог с дивидендов, выплаченных российской организацией, исчисляет и удерживает она как налоговый агент.

НДФЛ перечисляют единым налоговым платежом на единый налоговый счёт. За период удержания с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего налог перечисляют не позднее 28-го числа текущего месяца, уведомление об исчисленных суммах подают не позднее 25-го числа. За доходы, удержанные с 1 по 22 января, срок уплаты — 28 января, уведомления — 25 января. За 23–31 декабря налог перечисляют не позднее последнего рабочего дня года.

Расчёт 6-НДФЛ за 2023 год нужно было сдать не позднее 26 февраля 2024 года: срок перенесли с выходного дня. За I квартал срок был 25 апреля, за полугодие — 25 июля, за 9 месяцев — 25 октября. С 2023 года перечислять деньги на единый налоговый счёт можно до удержания НДФЛ.