НДФЛ 2022: ставки, вычеты и изменения года
Коротко
НДФЛ 2022 — налог на доходы физических лиц, исчисленный по правилам, которые действовали в 2022 году. Ставка для резидента — 13 процентов, а с части дохода свыше 5 млн рублей — 15 процентов; в 2021–2022 годах порог применяли отдельно к каждому виду дохода, а не к общей сумме. У года свои вычеты и свои освобождения: часть появилась именно с 1 января 2022 года.
Какие ставки действовали
Для налогового резидента России — 13 процентов с налоговой базы и 15 процентов с части, превышающей 5 млн рублей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса). Для нерезидента общая ставка — 30 процентов.
Переходное правило 2021–2022 годов: порог 5 млн рублей считали по каждому виду дохода отдельно, базы между собой не складывали. Зарплата, дивиденды, доходы по ценным бумагам, выигрыши шли своими шкалами. Поэтому человек с зарплатой 4 млн и дивидендами 4 млн оставался в 13 процентах по обоим доходам.
Что изменилось с 1 января 2022 года
- Появился социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги (статья 219 Налогового кодекса, закон № 88-ФЗ).
- Имущественные и социальные вычеты у работодателя предоставляют по уведомлению инспекции: документ в организацию приходит от налоговой, а не от работника.
- От НДФЛ освободили оплаченные работодателем и учтённые в расходах путёвки на санаторно-курортное лечение в России — по одной путёвке в год на человека (статья 217).
- Семьи с двумя и более детьми освободили от НДФЛ при продаже жилья независимо от срока владения, если выполнены условия о возрасте детей, покупке другого жилья, его площади или стоимости и другом жилье семьи.
- Ввели новые коды доходов и вычетов: 2015 — сверхнормативные суточные, 1401 — плата за аренду жилья, 1402 — за аренду остальной недвижимости, 329 — вычет на фитнес (приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@).
- Освободили от налога оплату труда, выплаченную за счёт субсидии за нерабочие дни, и призы за участие в мероприятиях по стимулированию вакцинации.
Проценты по вкладам
Проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках стали объектом НДФЛ с 2021 года (закон № 102-ФЗ). Но за 2021 и 2022 годы налог с них не взимали: освобождение ввёл закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ. Первый срок уплаты, о котором предупреждала ФНС, относился к процентам 2021 года и сдвинулся вместе с этой льготой.
Для 2022 года это значит простое: проценты, полученные в том году по вкладам, в базу НДФЛ не попали.
Материальная выгода и продажа имущества
Материальную выгоду, полученную в 2021–2023 годах, от НДФЛ освободили тем же законом № 67-ФЗ. Это касается и экономии на процентах по займам.
Декларацию 3-НДФЛ можно было не подавать, если доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов и земельных участков за год не превышали 1 млн рублей, а от продажи другого имущества — 250 тыс. рублей. Для недвижимости доход определяют с учётом правила 70 % кадастровой стоимости. Правило действует с доходов 2022 года.
Вычеты на детей в 2022 году
Стандартные вычеты на детей давали до месяца, в котором доход с начала года превысил 350 000 рублей. Размеры: 1 400 рублей на первого ребёнка, 1 400 — на второго, 3 000 — на третьего и каждого следующего, 12 000 — на ребёнка-инвалида до 18 лет или инвалида I–II группы до 24 лет при очном обучении. Опекунам и попечителям на ребёнка-инвалида — 6 000 рублей.
Очерёдность детей считали по старшинству, включая взрослых. Вычет уменьшает базу, а не сам налог: экономия — 13 процентов от суммы вычета.
Отчётность работодателя
За 2021 год 6-НДФЛ сдавали по новой форме: в неё включили сведения о доходах физлиц из отменённой справки 2-НДФЛ (приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@). Работодатель считал налог нарастающим итогом с начала года и удерживал его из выплат.
Справки о доходах и суммах налога за 2022 год входили в состав годового 6-НДФЛ; отдельную 2-НДФЛ за этот год уже не сдавали.
Частые вопросы
Платили ли НДФЛ с процентов по вкладам за 2022 год?
Нет. Доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам и остаткам на счетах в российских банках, освободили от НДФЛ законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ.
Складывали ли зарплату и дивиденды, чтобы получить 15 процентов?
В 2022 году нет. Действовало переходное правило: порог 5 млн рублей применяли отдельно по каждому виду дохода. Общая шкала по совокупности баз заработала с 2023 года.
Можно ли было не подавать 3-НДФЛ при продаже квартиры за 900 тысяч?
Да, если доход от продажи квартиры и другого имущества этой группы за год не превышал 1 млн рублей. Доход по недвижимости определяют с учётом правила 70 % кадастровой стоимости. По другому имуществу порог — 250 тыс. рублей.
До какого дохода давали вычет на детей?
До месяца, в котором доход с начала года превысил 350 000 рублей. С месяца превышения вычет не предоставляли до конца года.
Что даёт вычет на фитнес?
Он уменьшает базу НДФЛ на сумму расходов на физкультурно-оздоровительные услуги. Появился с доходов 2022 года, код вычета — 329.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги меняются каждый год — считать их вручную дорого
Покажу, какую рутину в учёте и отчётности можно отдать ИИ
Ставки и вычеты меняются, а карточки, сверки и одинаковые ответы сотрудникам и клиентам остаются. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.