НДФЛ 25 %: есть ли такая ставка и в каких случаях применяется
Коротко
Ставки НДФЛ 25 % в России нет. С 2025 года для зарплаты и приравненных к ней доходов действует пятиступенчатая шкала: 13 % до 2,4 млн ₽ годового дохода, 15 % с части от 2,4 до 5 млн ₽, 18 % с части от 5 до 20 млн ₽, 20 % с части от 20 до 50 млн ₽ и 22 % с суммы свыше 50 млн ₽ (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса). Двадцать пять процентов — это ставка налога на прибыль организаций, а не НДФЛ.
Откуда берётся цифра 25
Двадцать пять процентов — общая ставка налога на прибыль: с 2025 года её платят организации с прибыли, 8 % уходит в федеральный бюджет и 17 % в региональный (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса). С доходов человека такой ставки нет.
Вторая причина путаницы — память о старой шкале. До 2025 года верхняя ступень НДФЛ была 15 %, а до 2001 года действовала плоская ставка 35 % и прогрессия с максимумом выше. Цифра 25 в разговорах о личных налогах всплывает из чужих расчётов, а не из статьи 224.
НДФЛ 25 процентов в каких случаях: чего ждать в 2026 году
Ни в одной ступени шкалы ставки 25 % нет. Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, которая перешла границу ступени: при годовом доходе 3 млн ₽ налог считают как 312 000 ₽ плюс 15 % с суммы свыше 2,4 млн ₽, а не 15 % со всех трёх миллионов.
Верхняя ступень — 22 % с части дохода свыше 50 млн ₽. Чтобы дойти до неё, человеку нужно за год получить больше пятидесяти миллионов: такая сумма встречается у собственников при продаже доли, крупных премиях и дивидендах. Дивиденды при этом идут по своей шкале — 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса), и с зарплатой их база не складывается.
Ставки НДФЛ по группам доходов
| Группа доходов | До какого предела 13 % | Повышенная часть | Максимум |
|---|---|---|---|
| Зарплата, ГПД, аренда, больничные, предпринимательский доход на общей системе | 2,4 млн ₽ | 15 % с 2,4 до 5 млн ₽, 18 % с 5 до 20 млн ₽, 20 % с 20 до 50 млн ₽ | 22 % свыше 50 млн ₽ |
| Дивиденды резидента | 2,4 млн ₽ | 15 % с превышения | 15 % |
| Продажа имущества, подарки | 5 млн ₽ | 15 % с превышения | 15 % |
| Нерезидент по общему правилу | — | — | 30 % |
Что проверить, если в расчёте вышло 25 %
- Ставка взята из статьи 224, а не из статьи 284: 25 % — налог на прибыль организации.
- Налог считают по ступеням, а не единой ставкой: повышенный процент берут только с превышения границы.
- Дивиденды и зарплату считают по отдельным базам, вместе они не суммируются (пункт 2.1 статьи 210 Налогового кодекса).
- Доход указан начисленный, до вычета налога и с учётом стандартных вычетов на детей.
- Статус человека проверен: у нерезидента по общему правилу ставка 30 %, а не шкала резидента (пункт 3 статьи 224).
Частые вопросы
Существует ли ставка НДФЛ 25 %?
Нет. В пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса пять ставок: 13, 15, 18, 20 и 22 %. Двадцать пять процентов — ставка налога на прибыль организаций по пункту 1 статьи 284.
С какой суммы дохода начинается ставка 22 %?
С части годового дохода свыше 50 млн ₽. До этого порога действуют 13, 15, 18 и 20 % по ступеням, и каждая ставка применяется только к своей части.
Платят ли 25 % с дивидендов?
Нет. Для дивидендов резиденту действуют 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. База по дивидендам считается отдельно от зарплаты.
Когда налог считают по 30 %?
У нерезидента по общему правилу — с доходов от источников в России. Для отдельных категорий — работников по патенту, граждан ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов — действует та же шкала 13–22 % (пункт 3.1 статьи 224).
Изменится ли шкала в 2027 году?
Распространение шкалы 13–22 % на дивиденды, вклады и продажу имущества обсуждается в законопроекте, но законом на 7 ноября 2026 года не принято. Действует шкала статьи 224 в нынешней редакции.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налоги считаются по данным, а не по памяти
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Собственник чаще всего узнаёт о налоговой нагрузке из отчёта бухгалтера, когда месяц уже закрыт. Я смотрю, на что в отделах уходят часы: сверки, выгрузки, ответы на одни и те же вопросы по зарплате и налогам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время менеджеров и бухгалтерии.