НДФЛ свыше 5 млн: как считать налог с превышения
Коротко
Доход свыше 5 млн ₽ за год попадает в третью ступень шкалы: с первых 5 млн налог уже начислен по ставкам 13 % и 15 %, а с суммы сверх 5 млн берут 18 %. Это не отдельный налог на весь заработок, а верхняя часть прогрессии: 702 000 ₽ плюс 18 % с превышения.
Что значит «свыше 5 млн»
Шкала НДФЛ для резидента пятиступенчатая (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса): 13 % — доход до 2,4 млн ₽ включительно, 15 % — от 2,4 до 5 млн ₽, 18 % — от 5 до 20 млн ₽, 20 % — от 20 до 50 млн ₽, 22 % — свыше 50 млн ₽.
Повышенная ставка работает только на превышение. Если за год начислено 7 млн ₽, то 13 % берут с 2,4 млн, 15 % — с 2,6 млн, 18 % — с 2 млн. Итог — 702 000 ₽ за первые 5 млн и 18 % с того, что выше. Пересчитывать весь доход по 18 % нельзя: это самая частая ошибка при проверке расчёта.
Какие доходы складывают для порога
Для определения ставки берут совокупность налоговых баз, а сам налог считают по каждой базе отдельно. Основная база — зарплата, премии, вознаграждения по договорам подряда и оказания услуг, доходы от аренды, выигрыши, доходы от майнинга цифровой валюты. Именно она чаще всего и выводит человека на 18 %.
Доходы от продажи имущества, операций с ценными бумагами, проценты по вкладам и дивиденды идут по своим правилам: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. Дивиденды, проценты и доходы от ценных бумаг считают отдельно от зарплаты: для них ставка составляет 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. Для облагаемых доходов от продажи имущества с 2026 года порог составляет 5 млн ₽.
Отдельная группа — районные коэффициенты и процентные надбавки работникам Крайнего Севера, а также выплаты участникам СВО: там порог 5 млн ₽, до него 13 %, выше — 15 %.
Как налоговый агент считает налог в течение года
- База по каждому человеку идёт нарастающим итогом с января; ставка определяется по общей сумме, а не по месяцу.
- В месяце, когда совокупный доход перевалил 5 млн ₽, часть выплаты облагается по 15 %, а часть — по 18 %.
- НДФЛ удерживают при каждой выплате, включая аванс: датой получения зарплатного дохода признаётся день выплаты.
- Вычеты уменьшают базу, а не сам налог: сначала доход минус вычеты, потом шкала.
- По итогам года налоговая может пересчитать налог, если доходы пришли из разных источников и агент не видел всей картины.
Если доход пришёл от нескольких источников
Работодатель видит только свои выплаты. Человек с двумя работами может у каждого агента остаться в зоне 15 %, а по совокупности выйти на 18 %. Разницу налоговая считает по итогам года и показывает в налоговом уведомлении, которое за 2025 год нужно исполнить не позднее 1 декабря 2026 года.
В уведомлении теперь единый расчёт НДФЛ по всем основаниям пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса, а базы распределены по группам доходов. Если не согласны с суммой, разбор начинают с того, какие базы налоговая сложила и не попали ли туда доходы, которые считаются отдельно.
Частые вопросы
Ставка 18 % применяется ко всему доходу за год?
Нет. 18 % берут только с суммы сверх 5 млн ₽. С первых 5 млн налог уже составляет 702 000 ₽ — это 13 % с 2,4 млн и 15 % с 2,6 млн.
Порог 5 млн ₽ считают по зарплате до вычета налога?
Да, шкала привязана к начисленному доходу, то есть к сумме до удержания НДФЛ. Порог определяют по налоговой базе за год: из облагаемого дохода до удержания НДФЛ вычитают положенные налоговые вычеты. Затем к полученной базе применяют шкалу.
Складываются ли дивиденды с зарплатой?
Для расчёта налога — нет: дивиденды идут по своим ставкам, 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. Нет. Дивиденды считают отдельно от зарплаты: ставка составляет 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. На ставку по основной базе дивиденды не влияют.
Что делать, если налоговый агент посчитал налог по 18 % со всей суммы?
Пересчитать: повышенная ставка применяется к превышению. Если ошибка в расчёте агента, налог возвращают по заявлению; если расхождение нашла налоговая, разбираются с составом баз в уведомлении.
Когда налог за год доплачивает сам человек?
Если налог не удержал агент и сообщил об этом в инспекцию либо налоговая доначислила НДФЛ по итогам года, она пришлёт уведомление. Доходы без налогового агента, которые подлежат декларированию, человек заявляет и оплачивает самостоятельно. Тогда налоговая присылает уведомление, и уплатить налог нужно не позднее 1 декабря следующего года.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прогрессия по зарплатам и премиям ломает расчёты
Покажу, какую рутину в расчётах и отчётах можно отдать ИИ
Когда доходы сотрудников переваливают пороги, ручной пересчёт налогов, сверки и подготовка отчётов съедают дни бухгалтерии. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую часть этой работы выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.