НДФЛ налоговая база

Коротко

Налоговая база по НДФЛ — это денежное выражение облагаемого дохода за год после вычетов. Считать её одной общей суммой нельзя: с 2025 года статья 210 Налогового кодекса делит доходы на основную базу, пассивные доходы и отдельные виды доходов, и каждую базу облагают по своей шкале.

Что входит в налоговую базу по НДФЛ

В основную базу попадает то, что человек получает за работу и по гражданским договорам: зарплата, премии, отпускные, больничные, вознаграждения по договорам подряда и оказания услуг, доходы от аренды, выигрыши в лотереях и азартных играх, доходы участников инвестиционного товарищества. Именно к этой базе применяют шкалу из пяти ставок — от 13 до 22 % (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса).

Пассивные доходы считают отдельно (пункт 6 статьи 210): продажа имущества и долей, подарки, дивиденды, операции с ценными бумагами, проценты по вкладам. Отдельная база — у районных коэффициентов и северных надбавок к зарплате, у денежного довольствия участников СВО (пункт 6.2 статьи 210).

В базу входят только облагаемые доходы. Налог берут не со всей суммы к получению, а с той, что осталась после вычетов: стандартных, социальных, имущественных, инвестиционных.

Что в налоговую базу не входит

Выплаты, перечисленные в статье 217 Налогового кодекса: государственные пособия, кроме больничных, пенсии и доплаты к ним, стипендии, алименты, вознаграждения донорам и другие из этого перечня.
Единовременная материальная помощь работнику при рождении ребёнка — до 1 млн ₽ на ребёнка, если она выплачена в течение первого года после рождения (статья 217 Налогового кодекса).
Суммы вычетов: они уменьшают базу, но сами доходом не являются.
Доходы, которые облагаются у налогового агента отдельно, — их нельзя приплюсовать к другой базе и посчитать по её шкале.

Как определяется налоговая база по НДФЛ

Базу считают нарастающим итогом с начала года по дате получения дохода: для зарплаты это день выдачи. При расчёте лимита учитывают только облагаемые доходы, без необлагаемых выплат и без вычетов.

Внутри года налоговый агент пересчитывает базу каждый месяц. Поэтому месяц, в котором доход перевалил за 2,4 млн ₽, облагается не целиком по повышенной ставке: к части до порога применяют 13 %, к превышению — 15 %. Повышенная ставка работает только с суммы сверх порога.

Разные базы не складывают. Зарплата и дивиденды, зарплата и проценты по вкладу считаются по своим правилам, и порог одной базы не сдвигает порог другой. Это прямо записано в памятке ФНС по исчислению НДФЛ.

Три базы и их шкалы

База	Что входит	Шкала
Основная (п. 2.1 ст. 210)	Зарплата, премии, отпускные, больничные, договоры подряда и услуг, аренда, выигрыши	13 % до 2,4 млн ₽; 15 % до 5 млн; 18 % до 20 млн; 20 % до 50 млн; 22 % свыше 50 млн
Пассивные доходы (п. 6 ст. 210)	Продажа имущества и долей, подарки, дивиденды, ценные бумаги, проценты по вкладам	13 % до 2,4 млн ₽, 15 % с превышения — для дивидендов, вкладов, продажи и дарения имущества
Отдельные виды (п. 6.2 ст. 210)	Районные коэффициенты и северные надбавки, денежное довольствие участников СВО	13 % до 5 млн ₽, 15 % с превышения

Что такое основная налоговая база

Это база, к которой применяют пятиступенчатую шкалу из пункта 1 статьи 224. В неё идёт всё, что человек заработал трудом и гражданскими договорами, плюс выигрыши и доходы участников инвестиционного товарищества.

Для доходов, облагаемых по ставке 13 %, база определяется как сумма таких доходов за год минус вычеты. Как только накопленная база переходит порог, к превышению применяют следующую ставку, а не пересчитывают весь доход заново.

Частые вопросы

Складываются ли зарплата и дивиденды в одну базу?

Нет. Это разные налоговые базы, и каждая считается по своей шкале. Порог 2,4 млн ₽ для дивидендов не зависит от того, сколько человек получил зарплатой.

Что будет, если человек работает в двух компаниях?

Каждый работодатель считает базу и налог сам, по своим выплатам. Если совокупный доход по основной базе превысил порог, налоговая служба пересчитает общий доход и включит недоплату в уведомление.

Уменьшают ли вычеты налоговую базу?

Да, вычет уменьшает базу, а не сам налог. Годовая экономия зависит от суммы вычета и ставки, применимой к той части базы, которую он уменьшает.

Входит ли материальная помощь в базу?

Зависит от вида и суммы. Единовременная помощь работодателя при рождении ребёнка не облагается в пределах 1 млн ₽ на ребёнка, если она выплачена в течение первого года после рождения. По остальным выплатам смотрите статью 217 Налогового кодекса: там перечислено, что от НДФЛ освобождено.

Как узнать свою базу за год?

В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС: там виден расчёт с учётом применённых вычетов и всех источников дохода.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги считаются, а часы на рутину уходят

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Пока бухгалтерия собирает базу и проверяет вычеты, продавцы и менеджеры тратят часы на ответы клиентам, карточки в CRM и отчёты. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»