НДФЛ: как распределяется по бюджетам
Коротко
НДФЛ удерживает налоговый агент — работодатель или заказчик по договору ГПХ — и перечисляет его в налоговую по месту своей регистрации, а за обособленные подразделения — по месту их нахождения (статья 226 Налогового кодекса). Дальше налог распределяют между бюджетами по нормативам Бюджетного кодекса: часть достаётся региону, часть — муниципалитету, а сумма сверх ставки 13 % остаётся в федеральном бюджете.
Куда зачисляется НДФЛ: от работодателя до бюджета
Работник сам ничего не платит: налог исчисляет, удерживает из выплаты и перечисляет в бюджет работодатель. По статье 226 Налогового кодекса деньги идут в налоговую по адресу регистрации налогового агента, а если у компании есть филиалы — по адресу каждого из них. Поэтому НДФЛ сотрудника филиала зачисляется в бюджет того региона, где филиал стоит на учёте.
Для предпринимателя на общей системе всё иначе: он платит НДФЛ со своих доходов по месту жительства. Верховный суд подчёркивал, что для налога важнее место жительства человека, а не место нахождения его имущества.
Как делится налог между бюджетами
- Региональный бюджет получает основную долю НДФЛ — норматив отчислений установлен статьёй 61 Бюджетного кодекса.
- Местные бюджеты получают свою долю по статье 62 Бюджетного кодекса; до изменений 2025 года это было 15 % налога.
- Сумма сверх ставки 13 % — то, что удержано по повышенным ставкам прогрессивной шкалы, — остаётся в федеральном бюджете. Регионы от прогрессии дополнительно ничего не получают.
- Субъект РФ вправе отдать муниципалитетам дополнительные нормативы отчислений от НДФЛ взамен дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности — такой механизм описан в методических рекомендациях Минфина.
Что изменилось с 2025 года
С 1 января 2025 года нормативы распределения НДФЛ по бюджетам скорректированы. По данным ФНС, правильность кода бюджетной классификации в отчётности напрямую влияет на то, как деньги делятся между бюджетом субъекта и бюджетами муниципалитетов: для каждой ступени прогрессивной шкалы введён свой код.
Осенью 2026 года Правительство предложило передать регионам ещё 8 % НДФЛ и весь единый сельскохозяйственный налог, снизив долю муниципалитетов с 15 % до 7 %. Это пока проект поправок в Бюджетный кодекс: пока его не приняли, действуют прежние нормативы.
НДФЛ и единый налоговый счёт
С переходом на единый налоговый платёж деньги сначала попадают на единый налоговый счёт и лежат там как переплата. По бюджетам они не разбираются в момент уплаты: ФНС распределяет средства в счёт обязательств по сведениям из уведомлений и отчётности с учётом установленных сроков уплаты; ждать квартального расчёта для распределения НДФЛ не нужно.
Поэтому уведомление об исчисленных суммах важно: если в нём указано несколько налогов, платёж разделится между ними пропорционально, и НДФЛ получит свою часть в срок.
Частые вопросы
В какой бюджет перечисляется НДФЛ?
Сначала — в налоговую по месту регистрации налогового агента или его обособленного подразделения. Дальше налог распределяют между региональным и местным бюджетами по нормативам Бюджетного кодекса, а сумма сверх ставки 13 % остаётся в федеральном бюджете.
Сколько процентов НДФЛ уходит в местный бюджет?
До изменений 2025 года муниципалитеты получали 15 % налога. Точную действующую долю смотрите в статьях 61 и 62 Бюджетного кодекса в актуальной редакции: нормативы менялись, а предложение снизить долю местных бюджетов до 7 % на 2026 год остаётся проектом.
Правда ли, что регион получает весь прогрессивный НДФЛ?
Нет. Распределение между уровнями бюджетов сохраняется в пределах ставки 13 %, а всё, что удержано по повышенным ставкам, остаётся в федеральном бюджете.
Куда платить НДФЛ, если у компании есть филиал в другом городе?
По статье 226 Налогового кодекса — в налоговую по адресу каждого обособленного подразделения. Так налог сотрудников филиала попадёт в бюджет того региона, где филиал зарегистрирован.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги считаются, а часы на рутину уходят
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Сверка платежей, карточки в CRM, ответы на одни и те же вопросы клиентам — на это уходят часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, где именно они теряются, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и бухгалтерии.