ИП и НДФЛ: когда предприниматель платит подоходный налог

Коротко

ИП платит НДФЛ не со всего, что приходит на счёт, а с доходов, которые закон относит к облагаемым у него как у предпринимателя или как у физлица. На общей системе налогообложения подоходным налогом облагается доход от предпринимательской деятельности — с него же считаются авансовые платежи и сдаётся декларация 3-НДФЛ. На УСН и патенте доходы от бизнеса от НДФЛ освобождены, но остаются доходы, с которых налог платит само физлицо: например, от продажи личного имущества.

Платит ли ИП НДФЛ

Ответ зависит от налогового режима. Общая система — это и есть НДФЛ: предприниматель сам считает налог с разницы между доходами и профессиональными вычетами и платит его в бюджет (статья 227 Налогового кодекса). Упрощённая система и патент освобождают от НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности — именно об этом говорит статья 346.11 для УСН.

Освобождение не absolтное. Если ИП на УСН продал личную квартиру или машину, НДФЛ и декларация 3-НДФЛ могут понадобиться по общим правилам для физлиц: обязанности зависят, в частности, от срока владения и размера дохода. ФНС перечисляет три случая, когда декларация нужна: работа на общей системе, потеря права на спецрежим в течение года и доходы, по которым физлицо считает налог само. Предприниматель на УСН без таких доходов 3-НДФЛ не сдаёт.

Когда ИП платит НДФЛ

На общей системе — с доходов от предпринимательской деятельности, даже если деятельности не было: декларация всё равно подаётся, пусть и с нулями.
Применял спецрежим не весь год или потерял на него право — с той части доходов, которая попадает под общую систему.
На УСН или патенте получил доход, по которому физлицо платит НДФЛ само: продажа личного имущества, доходы из иностранных источников, договоры с другими физлицами.
Проценты по вкладам: с 2026 года ИП на УСН платит с них НДФЛ, но считает и сообщает налог сама ФНС — сам предприниматель по этому доходу не отчитывается.

Ставки и вычеты на общей системе

Предприниматель-резидент платит по прогрессивной шкале: 13 % с базы до 2,4 млн ₽ за год, дальше — 15 %, 18 %, 20 % и 22 % с превышения по ступеням (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса). Повышенная ставка применяется только к сумме сверх порога, а не ко всему доходу.

Базу уменьшают профессиональные вычеты — документально подтверждённые расходы, связанные с извлечением дохода (статья 221). Если подтвердить расходы нечем, вычет даётся в размере 20 % от суммы дохода от предпринимательской деятельности. Стандартные вычеты на детей тоже можно учесть, но подтверждённые расходы и норматив 20 % одновременно не применяют. Убытки прошлых лет базу не уменьшают.

Авансы, декларация и сроки

В течение года ИП на общей системе платит авансы: за первый квартал — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за девять месяцев — до 28 октября. Уведомление об исчисленных суммах подают раньше — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Сумму аванса считают нарастающим итогом и уменьшают на уже уплаченное.

По итогам года сдаётся декларация 3-НДФЛ: за 2025 год — не позднее 30 апреля 2026 года, налог по ней доплачивают до 15 июля. Если ИП закрывается, декларацию подают в течение пяти рабочих дней со дня записи в ЕГРИП о прекращении деятельности. Отдельное уведомление по налогу за год не нужно: срок уплаты наступает после сдачи декларации.

Частые вопросы

Платит ли ИП НДФЛ за себя?

С дохода от бизнеса НДФЛ платят на общей системе. На УСН и патенте этот доход обычно освобождён от НДФЛ. Взносы ИП за себя в 2026 году — 57 390 ₽ плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽; предел дополнительного взноса — 321 818 ₽. На НПД и АУСН обязательные взносы за себя по общему правилу не платят.

ИП на УСН продал машину — нужно ли платить НДФЛ?

Если машина использовалась в бизнесе, порядок налогообложения зависит от режима и обстоятельств продажи. При продаже личной машины учитывают срок владения, размер дохода и вычет или подтверждённые расходы: от них зависят налог и необходимость подать 3-НДФЛ. Освобождение по сроку владения смотрите в статье 217.1 Налогового кодекса.

Нужна ли декларация, если ИП на общей системе не работал?

Да. ФНС прямо указывает: предприниматели на общей системе подают 3-НДФЛ, даже если не вели деятельность или не получали доходов — с нулевыми показателями.

Можно ли уменьшить налог на расходы без чеков?

Только на профессиональный вычет в размере 20 % от суммы дохода. Смешивать его с подтверждёнными расходами нельзя: выбирают что-то одно.

Когда ИП платит НДФЛ с процентов по вкладу?

С 2026 года такой доход ИП на УСН облагается НДФЛ, но налог считает ФНС по данным банка и присылает уведомление — сам предприниматель уведомления и декларацию по этому доходу не подаёт.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Платёжный календарь: как увидеть кассовый разрыв до нехватки денег

Налоги ИП съедают время, а не только деньги

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Считать авансы, сверять расходы с документами, собирать данные для декларации — на это уходят часы, и часть работы повторяется из месяца в месяц. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»