НДФЛ с процентов по займу от физического лица 2020
Коротко
Проценты по займу, который физическое лицо дало организации или предпринимателю, — доход заимодавца. С него платят НДФЛ, а удерживает и перечисляет налог заёмщик: он выступает налоговым агентом. Правило действует и сейчас, и в 2020 году; изменились ставки и то, как налоговики смотрят на попытки заменить НДФЛ налогом на профессиональный доход.
Что происходило в 2020 году
В 2020 году проценты по займу от физического лица облагались НДФЛ по тем же правилам, что и сейчас: доход заимодавца, налоговый агент — заёмщик. Ставка для налогового резидента была 13 процентов, для нерезидента — 30 процентов. Пятиступенчатая шкала появилась позже, с 2025 года.
Тогда же стал массовым налог на профессиональный доход. Часть заимодавцев решила, что проценты — это доход от их деятельности, и перешла на НПД, а организации перестали удерживать НДФЛ. Именно из-за схем 2020 года и появились споры, которые дошли до Верховного суда.
Почему проценты не облагаются НПД
Объект налога на профессиональный доход — доход от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. При выдаче займа ничего из этого не происходит: деньги передают и возвращают. Проценты — пассивный доход, человек не совершает активных действий.
Верховный суд поддержал налоговиков: с процентов по займу платят НДФЛ, а не НПД, и организация-заёмщик остаётся налоговым агентом. Позицию включили в обзор судебной практики, и нижестоящие суды её повторяют. Тот, кто с 2020 года платил с процентов НПД, рискует получить доначисление НДФЛ, пени и штраф.
Как заёмщику считать и удерживать налог
- Определить, резидент заимодавец или нет: от этого зависит ставка. Резидентство — 183 дня в России в течение 12 месяцев подряд.
- Начислить проценты по условиям договора и включить их в доход заимодавца на дату выплаты или на дату, когда проценты причислили к сумме займа.
- Применить ставку: для резидента — 13 % до 2,4 млн ₽ годовой основной базы, затем 15 %, 18 %, 20 % и 22 % с соответствующих частей превышения. Для нерезидента по общему правилу — 30 %.
- Удержать налог из выплаты и перечислить в бюджет в сроки для налогового агента. Если выплатить нечем, сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог.
- Отразить выплату и налог в расчёте 6-НДФЛ за период, в котором удержали налог.
Когда доход возникает при капитализации процентов
Стороны иногда не платят проценты деньгами, а причисляют их к сумме займа. Для НДФЛ дата дохода — день, когда проценты причислены к долгу, то есть день подписания соглашения о капитализации. Удержать налог заёмщик должен при ближайшей денежной выплате заимодавцу, а если денег нет — сообщить об этом в инспекцию.
Простое продление срока займа без причисления процентов доходом не становится: проценты ещё не получены.
Заём от физлица: кто и что платит
| Проценты по займу | Сам заём | Беспроцентный заём | |
|---|---|---|---|
| Кто платит налог | Заимодавец, удерживает заёмщик | Никто: возврат долга — не доход | Никто со стороны заимодавца |
| Ставка | 13–22 % по шкале для резидента; по общему правилу 30 % для нерезидента | — | — |
| НПД | Не применяется | Не применяется | Не применяется |
| Что возникает у заёмщика | Обязанность налогового агента | Только возврат долга | Возможна материальная выгода, если заём от работодателя или взаимозависимого лица |
Частые вопросы
Организация на УСН выдала заём физлицу и платит проценты. НДФЛ удерживать?
Да. Система налогообложения заёмщика на обязанности налогового агента не влияет: с процентов удерживают НДФЛ по общим правилам.
Можно ли не удерживать налог, если заимодавец сам платит НПД?
Нет. Проценты по займу не относятся к объекту НПД, это пассивный доход. Удерживать НДФЛ обязан заёмщик, иначе доначислят налог, пени и штраф.
Какой ставкой облагаются проценты у нерезидента?
30 процентами по общему правилу для нерезидентов. Для доходов по вкладам и дивидендам российских организаций ставка другая — 15 процентов.
Что делать, если проценты начислили, но денег заимодавцу не выплатили?
Налог удерживают из выплаты. Если проценты только начислены и заимодавец не получил доход, НДФЛ пока не возникает. Если доход получен, например зачётом, но удержать налог невозможно, агент сообщает об этом заимодавцу и инспекции.
Заём от директора — учредителя. Есть особенности?
Нет. Проценты, выплаченные учредителю, облагаются НДФЛ так же, как проценты любому другому физлицу. Организация удерживает налог и сдаёт 6-НДФЛ.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Займы, налоги и рутина вокруг них
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Выплаты процентов, удержания, напоминания о сроках — работа, которая повторяется каждый месяц и легко теряется в текучке. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время менеджеров и бухгалтерии.