НДФЛ с прощённого долга сотруднику
Коротко
Прощение долга сотруднику — это отказ работодателя от требования вернуть деньги или возместить ущерб. С точки зрения НДФЛ у человека возникает экономическая выгода: он сэкономил на погашении обязательства (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ). Значит, сумма прощённого долга становится доходом в натуральной форме, с которого работодатель как налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет налог.
Когда прощённый долг становится доходом
Доходом признаётся экономическая выгода, которую можно оценить. Пока долг висит, выгоды нет. Как только работодатель освобождает сотрудника от обязанности вернуть деньги или возместить ущерб, эта обязанность прекращается, и у человека появляется возможность распоряжаться сэкономленной суммой по своему усмотрению. С этого момента сумма долга входит в налоговую базу по НДФЛ.
Отдельного правила для подотчётных сумм, займов и ущерба нет: подход один. Если организация официально установила размер ущерба и виновное лицо, но решила не взыскивать, у работника возникает доход. Если взыскать не удалось и долг списан, результат тот же. Без письменного оформления налоговая может доначислить НДФЛ, пени и штраф, поэтому решение о прощении фиксируют документом.
Как оформить прощение и удержать налог
- Соглашение о прощении долга в письменной форме: сумма, основание возникновения долга, дата прекращения обязательства, подписи сторон.
- Дата получения дохода — день подписания соглашения о прощении долга (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту дату исчисляют НДФЛ.
- Ставка — по прогрессивной шкале п. 1 ст. 224 НК РФ: от 13 до 22 % в зависимости от годовой налоговой базы. Для нерезидента по общему правилу 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).
- Удержать налог нужно при ближайшей денежной выплате, но не более 50 % суммы выплачиваемого денежного дохода. Оставшийся налог удерживают при следующих выплатах.
- Перечислить удержанный налог — в составе единого налогового платежа в срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ.
- Если до конца года удержать не удалось, не позднее 25 февраля следующего года письменно сообщают об этом человеку и в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Какая ставка применяется
С 2025 года действует пятиступенчатая шкала: 13 % — до 2,4 млн ₽ годовой базы, 15 % — с части от 2,4 до 5 млн ₽, 18 % — от 5 до 20 млн ₽, 20 % — от 20 до 50 млн ₽, 22 % — свыше 50 млн ₽ (п. 1 ст. 224 НК РФ). Прощённый долг входит в основную налоговую базу, и налог считают по той же шкале, что и зарплату, нарастающим итогом с начала года.
Если прощение оформлено как дарение имущества, сумма попадает в отдельную базу по подп. 1 п. 6 ст. 210 НК РФ. Её можно уменьшить на необлагаемые 4 000 ₽ в год (п. 28 ст. 217 НК РФ), а ставка составит 13 % или 15 % по п. 1.1 ст. 224 НК РФ. На практике прощение долга по займу или подотчёту дарением не является, и применяется общая шкала.
Прощение долга и другие ситуации с доходом
| Прощение долга | Материальная выгода по беспроцентному займу | Обычная зарплата | |
|---|---|---|---|
| Что облагается | Сумма прекращённого обязательства | Экономия на процентах | Начисленная оплата труда |
| Дата дохода | День подписания соглашения | Последний день каждого месяца пользования займом | День выплаты |
| Ставка для резидента | 13–22 % (п. 1 ст. 224 НК РФ) | 35 % (ст. 224 НК РФ) | 13–22 % |
| Удержание | При ближайшей денежной выплате | При ближайшей денежной выплате | При каждой выплате |
| Страховые взносы | Начисляются на прощённый долг работнику | Не начисляются | Начисляются по единому тарифу |
Частые вопросы
Нужно ли удерживать НДФЛ, если сотрудник не вернул подотчётные суммы?
Да. Если работодатель простил долг или не смог взыскать его, у сотрудника возникает экономическая выгода, и сумма включается в базу по НДФЛ. Налог исчисляют на дату прекращения обязательства, то есть на день подписания соглашения о прощении.
Можно ли удержать весь налог из одной зарплаты?
При каждой денежной выплате удерживают не более 50 % её суммы. Если налог удержан не полностью, остаток удерживают при следующих выплатах.
Что делать, если до конца года удержать налог не получилось?
Не позднее 25 февраля следующего года налоговый агент письменно сообщает о невозможности удержания налогоплательщику и в налоговый орган (п. 5 ст. 226 НК РФ). После этого обязанность по уплате НДФЛ исполняет сам человек.
Начисляются ли страховые взносы на прощённый долг?
Да, на сумму прощённого долга работнику начисляют страховые взносы по единому тарифу. Исключение — если долг прощён по договору дарения в письменной форме: тогда объекта обложения взносами нет.
Как показать прощение в 6-НДФЛ?
Доход и исчисленный налог показывают в разделе 2 расчёта за соответствующий отчётный период. Удержанный налог отражают в разделе 1 за период, в котором его фактически удержали.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прощённый долг — это не только НДФЛ
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Прощение долга тянет за собой расчёт налога, взносов и отчётность. Такие операции удобно передавать программам: я смотрю, на что в бухгалтерии и отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать ИИ.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.