НДФЛ с премии: срок уплаты

Премия — часть оплаты труда, и для НДФЛ она не отличается от зарплаты. Датой фактического получения дохода считается день выплаты денег (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК). В этот же день работодатель как налоговый агент исчисляет и удерживает налог (пункты 3 и 4 статьи 226 НК).

Срок перечисления зависит не от дня начисления премии и не от периода, за который она положена, а от даты удержания налога. Правило пункта 6 статьи 226 НК делит месяц на два отрезка: с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее число. Для декабря есть особый отрезок с 23 по 31 декабря.

Премию выплатили 10 марта. Налог удержан в этот же день, значит перечислить его нужно не позднее 28 марта. Если премию выдали 25 марта, срок сдвигается на 5 апреля. Эти даты действуют, когда 28-е или 5-е число не попадает на выходной.

Если годовую премию выдали с 1 по 22 января, налог перечисляют не позднее 28 января; если с 23 по 31 января — не позднее 5 февраля с учётом переноса выходных. Период, за который начислена премия, на срок не влияет.

НДФЛ перечисляют единым налоговым платежом, поэтому до уплаты в инспекцию подают уведомление об исчисленных суммах. По суммам, удержанным с 1 по 22-е число, уведомление подают до 25-го числа текущего месяца, по суммам с 23-го по последнее число — до 3-го числа следующего месяца (пункт 9 статьи 58 НК).

С 1 сентября 2026 года уведомление можно направить досрочно — в день удержания налога, не дожидаясь крайнего срока. Это удобно, когда премию выплачивают в последние дни месяца и хочется закрыть обязанность сразу.

Премию и налог с неё показывают в расчёте 6-НДФЛ так же, как зарплату: дата получения дохода, момент удержания и срок перечисления определяются одними и теми же нормами. В разделе 1 премию отражают по сроку перечисления, в разделе 2 — по дате выплаты.

Если премия выдана в последний рабочий день месяца, она попадает в отчётность того периода, в котором удержан налог. Переносить её в следующий месяц из-за даты начисления не нужно.