НДФЛ с дивидендов в 2023 году: ставка НДФЛ и порядок расчёта
Коротко
НДФЛ с дивидендов в 2023 году считали по статье 224 Налогового кодекса: 13 % с суммы до 5 млн ₽ и 15 % с превышения. Дивиденды шли отдельной налоговой базой — с зарплатой и другими доходами их не складывали. Налог удерживала организация, которая платила дивиденды, а участник получал сумму уже без налога.
Какая ставка действовала в 2023 году
Для резидентов России ставка НДФЛ с дивидендов в 2023 году была прогрессивной: 13 % с суммы до 5 млн ₽ и 15 % с той части, что выше 5 млн ₽. Налог считали не со всей суммы по повышенной ставке, а ступенями: 650 000 ₽ за первые 5 млн и 15 % с превышения.
По закону от 22.11.2020 № 372-ФЗ в 2021–2023 годах действовал переходный период: налоговый агент применял прогрессивную шкалу к каждой налоговой базе отдельно. Поэтому дивиденды считали сами по себе, без сложения с зарплатой и другими доходами участника.
Для нерезидентов России ставка была единой — 15 % с дивидендов российских организаций, без прогрессии и без порога.
Порядок расчёта: кто считает и удерживает налог
НДФЛ с дивидендов удерживает налоговый агент — организация, которая распределяет прибыль. Участник получает сумму за вычетом налога, сам в бюджет ничего не перечисляет и декларацию по этим доходам не подаёт.
Налог считают и удерживают при выплате. В 2023 году НДФЛ, удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, перечисляли не позднее 28-го числа текущего месяца; для января и конца декабря действовали особые сроки. Сведения о начисленном и удержанном налоге организация показывает в расчёте 6-НДФЛ.
С 1 января 2023 года для НДФЛ с дивидендов ввели отдельные коды бюджетной классификации. Для резидентов их два: один — для части налога до 650 000 ₽, второй — для части сверх этой суммы. Для нерезидентов применяют один код независимо от суммы дохода.
Что нужно проверить в расчёте дивидендов
- Статус получателя: резидент России или нет — от этого зависит ставка и код бюджетной классификации.
- Сумма дивидендов и налог по ступеням: 13 % до 5 млн ₽, 15 % с превышения.
- Дата выплаты: налог считают и удерживают при выплате, а перечисляют в срок, установленный для соответствующего периода удержания.
- Раздельные коды бюджетной классификации для части налога до 650 000 ₽ и сверх этой суммы.
- Отражение выплаты в расчёте 6-НДФЛ за соответствующий период.
Что изменилось после 2023 года
С 2025 года для основных доходов действует пятиступенчатая шкала НДФЛ. Для дивидендов резидента в 2025–2026 годах действуют две ставки: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения.
Дивиденды по-прежнему считают отдельной налоговой базой и не складывают с зарплатой и другими доходами. Поэтому расчёт 2023 года и расчёт по выплатам 2025 года и позже дают разные суммы при одном и том же размере дивидендов.
Частые вопросы
Нужно ли участнику самому платить НДФЛ с дивидендов за 2023 год?
Нет. Налог удерживает организация, которая выплачивает дивиденды. Участник получает сумму уже за вычетом налога и декларацию по этим доходам не подаёт.
Складываются ли дивиденды с зарплатой при расчёте налога в 2023 году?
Нет. В 2021–2023 годах налоговый агент применял прогрессивную ставку к каждой налоговой базе отдельно, поэтому дивиденды считали без сложения с зарплатой и другими доходами.
Какая ставка была для участника-нерезидента?
15 % с дивидендов российской организации. Прогрессивной шкалы для нерезидентов не было: ставка одна независимо от суммы дохода.
По какой ставке считать дивиденды, выплаченные в 2025 году и позже?
Для дивидендов резидента в 2025–2026 годах — 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. Дивиденды учитывают отдельно от зарплаты и других налоговых баз.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Дивиденды — это деньги собственника, и считать их лучше заранее
Покажу, сколько рутины в компании можно отдать ИИ
Дивиденды считают по данным учёта: сколько прибыли, сколько налогов, сколько можно вывести. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам — сверки, отчёты, карточки в CRM, ответы на одни и те же вопросы.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.