Дивиденды свыше 5 миллионов: какая ставка НДФЛ

Для дивидендов, полученных резидентом России, действует своя двухступенчатая шкала: 13% — с суммы до 2,4 млн ₽ за год, 15% — с суммы превышения (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса). Порог 5 млн ₽, который многие помнят, применялся до 2025 года; с 1 января 2025 года он снижен до 2,4 млн ₽.

Это значит, что при дивидендах 5 млн ₽ налог считают так: 2,4 млн ₽ по ставке 13% и 2,6 млн ₽ по ставке 15%. Повышенная ставка действует не на весь доход, а только на сумму сверх 2,4 млн ₽. При дивидендах 10 млн ₽ по 15% облагается 7,6 млн ₽.

Дивиденды — единственный вид дохода, для которого прогрессия считается не по совокупному заработку за год, а по собственной базе. Зарплата, доходы от аренды, продажи имущества и ценных бумаг в расчёт порога 2,4 млн ₽ по дивидендам не входят: дивиденды налоговый агент считает отдельно от зарплаты и других доходов. Для зарплаты и доходов от аренды действует основная прогрессивная шкала, а для продажи имущества предусмотрены отдельные правила и ставки.

Если у человека есть и зарплата, и дивиденды, налог с дивидендов считают отдельно. Например, при зарплате 6 млн ₽ и дивидендах 3 млн ₽ дивиденды облагаются по своей шкале: 2,4 млн ₽ по 13% и 0,6 млн ₽ по 15%, а не по ставке 18%, которая применяется к зарплате свыше 5 млн ₽.

Налог с дивидендов удерживает организация при выплате. Участник получает сумму уже за вычетом налога. НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число, перечисляют не позднее 28-го числа того же месяца; удержанный с 23-го числа до конца месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для периода с 23 по 31 декабря срок — последний рабочий день года.

Если дивиденды выплачивает иностранная компания, налог платит сам получатель. В этом случае он подаёт декларацию 3-НДФЛ по итогам года и применяет ту же шкалу: 13% до 2,4 млн ₽ и 15% с превышения.