НДФЛ с дивидендов
Коротко
НДФЛ с дивидендов — налог, который организация удерживает с прибыли, распределённой участникам-физлицам. С 2025 года у дивидендов своя база: она не складывается с зарплатой и прочими доходами. Ставка — 13 % с суммы до 2,4 млн ₽ за год и 15 % с превышения, причём повышенная ставка ложится только на превышение (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса).
Почему дивиденды считают отдельно
С 2025 года дивиденды, проценты по вкладам и часть других доходов считаются по своей базе — пункт 6 статьи 210 Налогового кодекса. Их не складывают с зарплатой и другими основными доходами: у каждой группы своя шкала и свой порог. Поэтому высокая зарплата директора не поднимает ставку по его дивидендам, а крупные дивиденды не тянут вверх ставку по зарплате.
Внутри дивидендной базы шкала двухступенчатая: 13 % с суммы до 2,4 млн ₽ за год и 15 % с превышения (пункт 1.1 статьи 224). Считают нарастающим итогом с января: в месяце, когда сумма перевалила порог, часть выплаты облагается по 13 %, остаток — по 15 %.
Кто платит и кто удерживает
- Российская организация, которая распределяет дивиденды, — налоговый агент: она сама исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ за участника (статья 226.1 Налогового кодекса).
- Участник получает сумму уже за вычетом налога, сам декларацию по таким дивидендам не подаёт.
- Если дивиденды платит иностранная компания, налог участник считает и платит сам — в этом случае декларация нужна.
- Для резидента ставка 13 % или 15 %; для нерезидента по дивидендам российской организации — 15 % (пункт 3 статьи 224).
- Нерезидентство определяется днями в России: меньше 183 дней за 12 месяцев подряд — и человек уже не резидент, гражданство роли не играет.
Зачёт налога на прибыль
Если сама компания получала дивиденды от других организаций, часть налога на прибыль с этих поступлений зачитывается в счёт НДФЛ участников — статья 275 Налогового кодекса. Зачёт достаётся каждому участнику пропорционально его доле в распределяемой сумме.
Правило простое словами: сначала считают налог со всей суммы, причитающейся участнику, затем вычитают зачитываемую часть налога на прибыль. Зачитываемая часть не может быть больше налога, который приходится на долю этого участника в полученных компанией дивидендах.
Частые вопросы
Нужно ли складывать дивиденды с зарплатой, чтобы определить ставку?
Нет. С 2025 года база по дивидендам отдельная (пункт 6 статьи 210 НК). Шкала 13–22 % применяется к основным доходам, а к дивидендам — своя: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения.
Какую ставку платит участник-нерезидент?
По дивидендам российской организации — 15 % (пункт 3 статьи 224 НК). Это выше, чем у резидента с небольшой суммой, но ниже общего правила для нерезидентов — 30 %.
Когда перечисляют налог в бюджет?
НДФЛ с дивидендов удерживается при выплате и перечисляется в составе ЕНП не позднее 28-го числа месяца, в котором истёк период удержания (23-е предыдущего — 22-е текущего месяца); уведомление подаётся не позднее 25-го числа. Исключение — конец года: налог, удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляют и уведомление по нему подают не позднее последнего рабочего дня года.
Нужно ли показывать дивиденды в 6-НДФЛ?
Да, но отдельно от зарплаты: для налога с дивидендов свой код бюджетной классификации. В раздел 1 расчёта сумма попадает в периоде, на который приходится срок перечисления налога, в раздел 2 — в периоде выплаты. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в отчёт не включают.
Можно ли уменьшить НДФЛ с дивидендов на вычеты?
Стандартные, социальные и имущественные вычеты к дивидендам не применяют: для них своя база и свои правила. Уменьшить налог можно только зачётом налога на прибыль, если компания сама получала дивиденды.
Дивиденды — это деньги собственника
Покажу, какую рутину в компании можно отдать ИИ
Чтобы выплатить дивиденды, нужна прибыль, а её часто съедает рутина: ответы на одни и те же вопросы, карточки в CRM, сверки, отчёты. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.
Ещё в справочнике
- НДФЛ при продаже доли в ООО более 5 лет
- Нейросеть для создания карточек для маркетплейсов
- НДС: срок уплаты
- Ненормированный рабочий день по Трудовому кодексу: разъяснения
- НДС: налогоплательщик
- Ночные часы по Трудовому кодексу
- НДС не облагается
- Нужно ли писать в трудовой книжке с записью «ознакомлен» при увольнении