НДФЛ с дивидендов: ставка в 2026 году

Для резидента России база по дивидендам за год облагается ступенями: 13 % — с части до 2,4 млн ₽, 15 % — с превышения. Повышенная ставка берётся не со всей суммы, а только с того, что выше порога.

Дивиденды считают отдельной налоговой базой. Зарплата и доход от аренды входят в основную базу со шкалой 13–22 %, а доход от продажи имущества, кроме ценных бумаг, считают отдельно: 13 % до 5 млн ₽ и 15 % с превышения, и с дивидендами их не складывают: пункт 6 статьи 210 Налогового кодекса велит определять базу по каждому виду доходов отдельно. Поэтому высокая зарплата учредителя не поднимает ставку на его дивиденды.

Для нерезидента общая ставка — 30 %, а по дивидендам российских организаций — 15 % (пункт 3 статьи 224). Если со страной есть соглашение об избежании двойного налогообложения, применяют ставку из соглашения.

Если учредитель — физлицо, с его дивидендов платят НДФЛ по ставкам 13 % и 15 %. Это единственный налог на самой выплате: ООО его не начисляет за свой счёт, а удерживает из суммы учредителя и перечисляет в бюджет как налоговый агент.

Сама прибыль, из которой платят дивиденды, к этому моменту уже прошла налог на прибыль организаций. Поэтому с дивидендов учредителю платят два налога в два этапа: сначала компания — с прибыли, потом учредитель — с полученного дохода.

Если участник общества — другая организация, а не физлицо, НДФЛ не возникает: у получателя свой налог на прибыль с дивидендов, и его считает плательщик. Порядок для юрлиц смотрите в главе 25 Налогового кодекса.

НДФЛ платят физлица, а компания только удерживает его как агент. Налог на прибыль организаций — отдельный налог, и дивиденды учредителю-физлицу им не облагаются.

Дивиденды — это распределённая чистая прибыль. Прибыль компания уже обложила налогом на прибыль, а когда распределяет её учредителю, у того возникает доход, с которого удерживают НДФЛ.

Законных способов не платить НДФЛ с дивидендов учредителю немного, и все они упираются в то, является ли выплата дивидендами. Надо смотреть пункт 1 статьи 43 Налогового кодекса: дивидендом считается распределение прибыли между участниками пропорционально их долям.

Если участник получает от компании деньги не как дивиденды, а, например, по договору займа или как оплату за товар или услугу, это другая выплата со своими налогами. Здесь важно, чтобы за переквалификацией не стояла попытка обойти налог: тогда инспекция пересчитает НДФЛ и добавит пени.

Прежде чем выбирать схему, проверьте по Налоговому кодексу, что именно вы распределяете и каким документом оформлена выплата. Решение о распределении чистой прибыли принимают участники общества — это их право, а не обязанность платить дивиденды каждый год.