Удерживается ли НДФЛ с компенсации за задержку заработной платы

Коротко

Да, удерживается. Компенсация за задержку зарплаты — это проценты по статье 236 Трудового кодекса, мера материальной ответственности работодателя, а не возмещение расходов работника. Поэтому освобождение от НДФЛ для компенсаций по статье 217 Налогового кодекса на неё не распространяется. Так считает Минфин в письме от 21.08.2026 № 03-04-06/73852, и эту позицию поддерживает ФНС.

Почему компенсация за задержку не освобождается от НДФЛ

Статья 217 Налогового кодекса освобождает от НДФЛ компенсации, связанные с исполнением трудовых обязанностей. Но Трудовой кодекс в статье 164 понимает под компенсацией только возмещение затрат работника: например, расходы на проезд или инструмент.

Проценты за задержку выплат по статье 236 ТК — это не возмещение затрат, а санкция для работодателя за нарушение срока. Работник не тратил свои деньги, ему просто вовремя не заплатили. Поэтому Минфин в письме от 21.08.2026 № 03-04-06/73852 разъяснил: такие проценты облагаются НДФЛ на общих основаниях.

Раньше ведомство занимало другую позицию: в письме от 11.03.2022 № 03-04-05/18004 компенсация считалась необлагаемой. Но с 2022 года Минфин её изменил и с тех пор придерживается нового подхода. ФНС довела его до инспекций письмом от 26.01.2023 № БС-4-11/850@.

Как удержать и перечислить НДФЛ с компенсации

Начислите компенсацию по статье 236 ТК: не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день задержки от невыплаченной суммы. Повышенный размер можно прописать в трудовом или коллективном договоре.
Включите сумму компенсации в базу по НДФЛ в том месяце, когда она фактически выплачена.
Удержите налог при фактической выплате компенсации вместе с остальной зарплатой (п. 4 ст. 226 НК).
Перечислите НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число, не позднее 28-го числа текущего месяца, а удержанный с 23-го числа до конца месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для конца декабря действует особый срок.
Отразите компенсацию и налог в расчёте 6-НДФЛ за соответствующий период.

Страховые взносы: тоже облагаются

Аналогичный подход действует и для страховых взносов. Компенсация за задержку зарплаты не входит в перечень необлагаемых выплат статьи 422 НК, поэтому взносы на неё начисляются в общем порядке. Это подтверждают и разъяснения Минфина, и письма ФНС.

Взносы на травматизм по закону 125-ФЗ также начисляются на эту сумму, если иное не установлено законом.

Частые вопросы

Нужно ли удерживать НДФЛ, если компенсация выплачена по решению суда?

Да. Если суд взыскал проценты по статье 236 ТК, они всё равно облагаются НДФЛ. Работодатель как налоговый агент обязан удержать налог при выплате. Если налог не удержан, его удерживают из ближайших денежных выплат работнику, а в бюджет перечисляют в установленный срок: обычно до 28-го числа текущего месяца или до 5-го числа следующего месяца — в зависимости от периода удержания; для конца декабря действует особый срок.

Можно ли не удерживать НДФЛ, ссылаясь на старые письма Минфина?

Нет, это риск. С 2022 года Минфин и ФНС придерживаются позиции об обложении. Если не удержать налог, при проверке доначислят НДФЛ, пени и штраф по статье 123 НК за невыполнение обязанностей налогового агента.

Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда за задержку зарплаты?

Нет. Компенсация морального вреда по статье 237 ТК не является доходом работника и не облагается НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК. Это отдельная выплата, не путайте её с процентами по статье 236.

Начисляется ли НДФЛ на саму задержанную зарплату?

Да, но по общим правилам: НДФЛ удерживают при выплате зарплаты. Проценты по статье 236 начисляются на сумму до вычета налога. Это подтверждают суды, например определение Седьмого КСОЮ от 15.02.2024 по делу № 88-1738/2024.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Чтобы payroll не создавал налоговых рисков

Найду рутину в расчётах, которую можно отдать ИИ

Задержки зарплаты и ручные расчёты компенсаций — частая причина ошибок и доначислений. Я смотрю, какие операции в бухгалтерии и кадрах отнимают часы, и показываю, что можно автоматизировать.

Подключаю ИИ к вашей 1С и CRM, чтобы расчёты и отчёты шли быстрее и с меньшим числом ошибок. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»