НДФЛ с декретных удерживается или нет

Коротко

Нет. Пособие по беременности и родам — государственное пособие, а по пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса такие выплаты от подоходного налога освобождены. Женщина получает сумму, рассчитанную от среднего заработка, целиком: налог из неё не вычитают и в бюджет не перечисляют.

Почему налога нет

Освобождение даёт пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса: в перечне выплат, с которых НДФЛ не удерживают, прямо названы государственные пособия, в том числе по беременности и родам. Пособие платят по закону от 19.05.1995 № 81-ФЗ, и для налога оно остаётся госпособием независимо от того, кто перечислил деньги — работодатель или Социальный фонд.

Отсюда практический вывод для бухгалтерии: обязанности налогового агента по этой выплате не возникает. Налог не исчисляют, не удерживают и не перечисляют, а в расчёте 6-НДФЛ декретные не показывают вовсе — они не доход, облагаемый налогом.

Облагается ли налогом больничный по беременности и родам

Декретные и обычный больничный — разные выплаты с разным налоговым режимом, и путать их нельзя. Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ: пункт 1 статьи 217 НК исключает его из освобождения. Пособие по беременности и родам в том же пункте остаётся в списке необлагаемых.

Поэтому в одном месяце у сотрудницы могут быть обе суммы: больничный по болезни с удержанным налогом и декретные без налога. Разделяйте их по назначению выплаты, а не по тому, что обе пришли из фонда.

Что это значит на практике

Женщина получает пособие в полной сумме — налог из него не вычитают.
Работодатель не отражает декретные в 6-НДФЛ: это не облагаемый доход.
Пособие по уходу за ребёнком до полутора лет освобождено от налога по той же норме.
Единовременное пособие при рождении ребёнка тоже относится к госпособиям и НДФЛ не облагается.
Пособие по временной нетрудоспособности облагается налогом по общим правилам — это не декретные.

Из чего считают пособие: сумма с налогом или без

В расчёт среднего заработка для пособия берут начисленную зарплату за два предшествующих года — ту, что стоит в расчёте до вычета НДФЛ. Налог, удержанный с этих выплат, базу не уменьшает: он не влияет на размер пособия.

Дальше сумму пособия считают от среднего дневного заработка и числа дней отпуска по беременности и родам. Налог из полученной суммы не вычитают — это и есть ответ на вопрос, удерживается ли подоходный налог с больничного по беременности и родам.

Стандартные вычеты на детей в месяцы декрета

Пока женщина в отпуске по беременности и родам, облагаемого дохода у неё нет, поэтому и удерживать налог не из чего. Вычеты на детей за эти месяцы не пропадают: если в отдельные месяцы года облагаемого дохода нет, вычеты за эти месяцы учитывают при последующей выплате облагаемого дохода в том же налоговом году при соблюдении условий вычета.

Это касается именно вычетов по НДФЛ, а не самого пособия. Само пособие налогом не облагается в любом случае.

Случай, когда налог всё же удержат

Если фонд отказал в возмещении выплаченных декретных, сумма перестаёт быть госпособием в понимании пункта 1 статьи 217 НК. Тогда с неё удерживают НДФЛ как с обычной выплаты. Удерживать налог из следующих доходов сотрудницы — обязанность работодателя как налогового агента; платить его за свой счёт нельзя (пункт 9 статьи 226 НК).

Чтобы этого не случилось, проверяйте документы до выплаты: правильность расчёта среднего заработка, листки нетрудоспособности и замену лет расчётного периода.

Частые вопросы

Удерживается ли НДФЛ с пособия по беременности и родам в 2023 году?

Правило то же, что и сейчас: пункт 1 статьи 217 НК освобождает государственные пособия, включая пособие по беременности и родам, от НДФЛ. За 2023 год налог с декретных не удерживали.

Нужно ли включать декретные в 6-НДФЛ?

Нет. Декретные не облагаются налогом, поэтому в расчёт не попадают. Пособие по временной нетрудоспособности, наоборот, отражают — оно облагается НДФЛ.

Облагаются ли страховыми взносами декретные?

Государственные пособия не относятся к выплатам, на которые начисляют страховые взносы. Отдельно проверяйте взносы на травматизм: перечень необлагаемых выплат по ним задан законом о страховании от несчастных случаев.

Что делать, если налог с декретных всё же удержали?

Это ошибка: сумму налога нужно вернуть работнице и поправить отчётность. Если налог уже перечислен в бюджет, его возвращают в порядке, установленном Налоговым кодексом для излишне уплаченных сумм.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Пока сотрудница в декрете, её работу кто-то делает

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Пока человек в декрете, его задачи распределяют между коллегами — и часто это ответы на одни и те же вопросы, карточки в CRM, отчёты. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»