НДФЛ с дивидендов в расходы при УСН доходы минус расходы
Коротко
НДФЛ с дивидендов в расходы при УСН «доходы минус расходы» не включается, как и сами выплаченные дивиденды. Дивиденды — это распределение уже заработанной чистой прибыли, а не затрата на ведение бизнеса. Пункт 1 статьи 270 НК прямо относит суммы прибыли после налогообложения и налоги с них к выплатам, которые в расходы не принимаются, поэтому единый налог они не уменьшают.
Почему дивиденды не уменьшают единый налог
С 01.01.2026 перечень расходов при УСН «доходы минус расходы» открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК. Но условия признания расходов сохраняются, и запрет пункта 1 статьи 270 НК никуда не делся: суммы начисленных дивидендов и других выплат прибыли после налогообложения в расходы не принимаются.
НДФЛ, удержанный с дивидендов, следует той же логике: это налог с дохода собственника, а не затрата компании. Его тоже не принимают в расходы — ни по прямому перечню статьи 346.16, ни по открытому подпункту 45.
Смысл простой: дивиденды платят из прибыли, с которой бизнес уже рассчитался по налогам. Если бы их пускали в расходы, единый налог уменьшался бы дважды — сначала при получении прибыли, потом при её распределении. Закон этого не допускает.
Что нельзя принять в расходы при выплате дивидендов
- Сумму начисленных и выплаченных дивидендов участникам — пункт 1 статьи 270 НК, он действует и при открытом перечне расходов.
- НДФЛ, удержанный с дивидендов физлицам, — налог с дохода собственника, а не расход компании.
- Налог на прибыль, удержанный с дивидендов в пользу организации-участника, — та же логика.
- Проценты и штрафы по займу, взятому специально на выплату дивидендов, — такие проценты в расходы не идут.
- Расходы на выплату дивидендов имуществом: оценку, перевозку, оформление перехода права — это обслуживание распределения прибыли, а не текущая деятельность.
Как считать дивиденды при УСН «доходы минус расходы»
Дивиденды платят из чистой прибыли, оставшейся после уплаты единого налога. Сначала считают налоговую базу: доходы минус принимаемые расходы, затем единый налог по ставке 15 % или по пониженной региональной ставке (статья 346.20 НК), затем прибыль после налога. Часть этой прибыли общество вправе распределить между участниками.
С дивидендов физлицу-резиденту удерживают НДФЛ по ставке 13 % до суммы 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения (пункт 1.1 статьи 224 НК). Для дивидендов база считается отдельно и с зарплатой не складывается. Общество как налоговый агент удерживает налог из суммы дивидендов и перечисляет его в бюджет, а участнику достаётся сумма за вычетом налога.
Если участник — российская организация, с дивидендов удерживают налог на прибыль по тем же правилам главы 25 НК. Для плательщика УСН это не меняет главного: ни выплата, ни удержанный налог в его расходы не попадают.
Что принимается, а что нет
| Выплата | В расходы при УСН | Основание |
|---|---|---|
| Зарплата сотрудников | Да | пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК |
| Страховые взносы с зарплаты | Да | пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК |
| НДФЛ с зарплаты сотрудников | Да, в составе расходов на оплату труда после перечисления налога | часть расходов на оплату труда, а не отдельный расход по налогам |
| Дивиденды участникам | Нет | п. 1 ст. 270 НК |
| НДФЛ с дивидендов | Нет | п. 1 ст. 270 НК |
| Проценты по займу на выплату дивидендов | Нет | п. 1 ст. 270 НК |
| Проценты по займу на пополнение оборотных средств | Да | пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК |
Частые вопросы
Можно ли включить НДФЛ с дивидендов в расходы при УСН «доходы минус расходы»?
Нет. С 01.01.2026 подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает иные расходы по правилам главы 25, но условия признания сохраняются, а пункт 1 статьи 270 НК запрещает учитывать суммы прибыли после налогообложения и налоги с них.
А сами дивиденды в расходы войдут?
Тоже нет. Дивиденды — это распределение чистой прибыли, а не затрата на деятельность. Пункт 1 статьи 270 НК прямо относит их к выплатам, которые в расходы не принимаются.
Если дивиденды выплачены имуществом, что-то можно списать?
Нет. Расходы на оценку, перевозку и оформление перехода права при передаче имущества в счёт дивидендов — обслуживание распределения прибыли. Пункт 1 статьи 270 НК не пускает такие суммы в расходы и при открытом перечне.
Можно ли учесть проценты по займу, взятому на выплату дивидендов?
Нет. Проценты по займу, который пошёл на распределение прибыли, в расходы не принимаются. Проценты по займу на пополнение оборотных средств учесть можно по подпункту 9 пункта 1 статьи 346.16 НК.
А если участник — организация, налог на прибыль с дивидендов уменьшит УСН?
Нет. Налог на прибыль с дивидендов удерживает плательщик УСН как налоговый агент, но в его расходы эта сумма не входит по пункту 1 статьи 270 НК.
Как правильно посчитать дивиденды при УСН «доходы минус расходы»?
Сначала определяют налоговую базу и единый налог, затем прибыль после налога. Распределить между участниками можно только её часть. С дивидендов физлицу удерживают НДФЛ по ставке 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения (пункт 1.1 статьи 224 НК), база по дивидендам считается отдельно от зарплаты.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги — только часть картины
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Считать дивиденды и следить за расходами — это часы бухгалтера и собственника. Я смотрю, на что в отделах уходят часы: ответы клиентам, карточки в CRM, сверки, отчёты, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.