Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия при сокращении
Коротко
Выходное пособие в размере среднего месячного заработка при сокращении НДФЛ не облагается. Налог удерживают только с суммы, которая в целом превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка, а для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей — шестикратный. Это правило пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса.
Что именно освобождено от налога
Пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от НДФЛ законодательно установленные компенсационные выплаты при увольнении. Исключение сделано для трёх видов выплат: выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства и компенсации руководителю и главному бухгалтеру. С них налог берут с суммы, которая в целом превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — шестикратный.
Поэтому обычное пособие в размере одного среднего месячного заработка по статье 178 Трудового кодекса под налог не попадает. Если работодатель своим локальным актом или соглашением установил пособие больше, нужно сравнить с лимитом общую сумму выплат, а не каждую по отдельности.
Что складывают, чтобы проверить лимит
- Выходное пособие в размере среднего месячного заработка по статье 178 Трудового кодекса.
- Средний месячный заработок на период трудоустройства за второй, а по решению службы занятости и за третий месяц.
- Дополнительную компенсацию при досрочном расторжении договора по части 3 статьи 180 ТК РФ учитывают отдельно: в общий трёхкратный или шестикратный лимит выходного пособия и среднего заработка она не входит.
- Повышенное пособие, если его размер записан в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении о расторжении.
- Суммы сравнивают с трёхкратным (шестикратным) средним месячным заработком в целом; всё, что выше лимита, облагается НДФЛ в день выплаты.
Досрочное сокращение и повышенное пособие
Дополнительная компенсация за досрочное увольнение по части 3 статьи 180 Трудового кодекса в перечне исключений не поименована. Специалисты считают, что она освобождается от НДФЛ в полном размере, потому что ограничение установлено только для выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации руководителю и главному бухгалтеру. Такую позицию приводит «1С» со ссылкой на письма Минфина.
С повышенным пособием иначе: если локальный акт обещает больше, чем по общим правилам, считают два размера — по закону и по документу работодателя. Сумма сверх трёхкратного (шестикратного) среднего месячного заработка облагается и НДФЛ, и страховыми взносами.
С 2026 года у работников с районным коэффициентом и северными надбавками из пособия выделяют часть, приходящуюся на эти надбавки. К ней применяют ставки 13 % с суммы до 5 млн рублей и 15 % с превышения, к остальной части — общую шкалу налога.
Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов: НДФЛ и страховые взносы
При увольнении по сокращению штатов пособие в размере одного среднего месячного заработка не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами, в том числе на травматизм. Основание — подпункт 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса и подпункт 20.2 пункта 1 статьи 125-ФЗ: они освобождают такие выплаты в пределах трёхкратного среднего месячного заработка, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — шестикратного.
Если пособие повышено и выходит за этот предел, с превышения платят и налог, и взносы. Поэтому по одной и той же выплате ответ зависит от её размера: в пределах лимита — ни НДФЛ, ни взносов, сверх лимита — и то и другое.
Частые вопросы
Облагается ли НДФЛ само выходное пособие в размере одного среднего заработка?
Нет. В пределах трёхкратного среднего месячного заработка (шестикратного в районах Крайнего Севера) налог не удерживают. Облагается только сумма сверх этого предела.
Как проверить лимит, если пособие повышено?
Сложите выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства и сравните сумму с трёхкратным или шестикратным средним месячным заработком. Дополнительную компенсацию за досрочное увольнение по статье 180 ТК РФ учитывайте отдельно. Всё, что выше, облагается НДФЛ и взносами.
Входит ли выходное пособие в доход для лимита детского вычета 450 000 рублей?
Нет. Пособие, освобождённое от НДФЛ по пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса, в этот доход не включают.
Когда удержать налог с превышения?
В день фактической выплаты дохода: датой получения дохода считают день, когда деньги выданы или переведены на счёт работника.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Сокращение — это не только пособие
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Пока вы разбираетесь с выплатами и документами, работа отдела не должна вставать. Я смотрю, на что в отделах уходят часы: ответы клиентам, карточки в CRM, отчёты, сверки, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.