Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

НДФЛ с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон удерживают не со всей суммы, а только с той части, которая превышает трёхкратный средний месячный заработок работника. Для сотрудников организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях лимит — шестикратный средний месячный заработок.

В пределах лимита налог не удерживают. С суммы превышения НДФЛ считают по прогрессивной шкале от 13 до 22 % в зависимости от налоговой базы работника за год (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Важно: в лимит для НДФЛ включают не только само выходное пособие, но и средний месячный заработок на период трудоустройства, а также компенсацию за досрочное увольнение (абзац 7 пункта 1 статьи 217 НК РФ). Компенсация за неиспользованный отпуск в этот лимит не входит и облагается НДФЛ всегда.

Соглашение о расторжении трудового договора — часть трудового договора. Поэтому выплаты, которые в нём прописаны, считаются выходным пособием по статье 178 Трудового кодекса. А значит, на них распространяется освобождение из пункта 1 статьи 217 НК РФ.

Минфин и ФНС не раз подтверждали: статус выплаты как выходного пособия не зависит от того, зафиксирована она в трудовом договоре, дополнительном соглашении или в самом соглашении о расторжении (письма Минфина от 17.10.2023 № 03-04-05/98745, от 14.11.2022 № 03-04-06/110557 и другие).

Судебная практика тоже на стороне работника: Второй кассационный суд общей юрисдикции в определении от 05.02.2026 по делу № 88-2129/2026 признал незаконным удержание НДФЛ с компенсации по соглашению сторон в пределах лимита.

Средний месячный заработок для целей пункта 1 статьи 217 НК РФ определяют по правилам, установленным для пособий по беременности и родам и по уходу за ребёнком, то есть по Закону № 255-ФЗ и Положению о расчёте пособий. Об этом говорится в письме Минфина от 30.04.2025 № 03-04-07/43998.

Алгоритм такой: берут два календарных года, предшествующих году увольнения, исключают из них дни болезни, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребёнком и другие исключаемые периоды, затем делят заработок за эти годы на количество оставшихся календарных дней и умножают на среднее число дней в месяце (30,4). Полученная величина и есть средний месячный заработок.

Точный расчёт лучше поручить бухгалтеру: ошибка в определении лимита ведёт к недобору или излишнему удержанию НДФЛ.

Страховые взносы с выходного пособия по соглашению сторон начисляют по тем же правилам, что и НДФЛ. В пределах трёхкратного (шестикратного) среднего месячного заработка взносы не начисляются (подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, подпункт 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). С суммы превышения взносы начисляют в общем порядке.

Это касается и взносов на травматизм. Если в соглашении сумма превышает лимит, работодатель платит взносы с превышения за свой счёт, не удерживая их с работника.