НДФЛ с дивидендов до 650 000 что это значит
Коротко
650 000 рублей — это порог по сумме налога, а не по сумме дивидендов. До него НДФЛ с дивидендов налогового резидента считается по ставке 13 %, сверх — по ставке 15 %. С 2025 года порог снизился: граница проходит по 312 000 рублей налога, что соответствует 2,4 млн рублей дивидендов. Старые 650 000 рублей остались в кодах бюджетной классификации для периодов до 2025 года.
Что значит порог 650 000 рублей
Формулировка «НДФЛ с дивидендов до 650 000» пришла из кодов бюджетной классификации. В них налог с дивидендов резидента разделён на две части: сумма налога до 650 000 рублей и сумма сверх этой величины. Это техническое деление, а не отдельная льгота и не вычет.
Главное, что нужно понять собственнику: 650 000 — это налог, а не дивиденды. При ставке 13 % такой налог соответствует дивидендам около 5 млн рублей. С 2025 года шкала изменилась, и для дивидендов резидента порог стал другим — 312 000 рублей налога. Старые 650 000 рублей остались в описании кодов для налоговых периодов до 1 января 2025 года.
Если бухгалтер или сервис пишет «НДФЛ с дивидендов до 650 000», речь идёт о том, в какую часть кода бюджетной классификации попадёт удержанный налог. На расчёт налога для самого получателя это деление не влияет: ставка определяется по налоговой базе, а не по коду.
Какие ставки действуют с 2025 года
Для дивидендов, полученных налоговым резидентом от российской организации, действует своя шкала. До 2,4 млн рублей налоговой базы — 13 %. С суммы сверх 2,4 млн рублей — 15 %. Это не общая пятиступенчатая шкала для зарплаты и прочих доходов: дивиденды считаются отдельно, их база не складывается с зарплатой и другими доходами.
Порог 2,4 млн рублей даёт те самые 312 000 рублей налога: 2,4 млн × 13 % = 312 000. Дальше каждая тысяча дивидендов сверх 2,4 млн рублей облагается по 15 %. Старые 650 000 рублей налога соответствовали бы дивидендам в 5 млн рублей по ставке 13 % — это прежняя граница, которая действовала до 2025 года.
Для нерезидентов правило другое: дивиденды от российской организации облагаются по ставке 15 % независимо от суммы, прогрессии нет. Поэтому коды бюджетной классификации для нерезидентов отличаются от кодов для резидентов.
Старый и новый порог: что изменилось
| До 2025 года | С 2025 года | |
|---|---|---|
| Порог по сумме налога | 650 000 ₽ | 312 000 ₽ |
| Порог по сумме дивидендов | 5 000 000 ₽ | 2 400 000 ₽ |
| Ставка до порога | 13 % | 13 % |
| Ставка сверх порога | 15 % | 15 % |
| Для нерезидента | 15 % независимо от суммы | 15 % независимо от суммы |
НДФЛ с дивидендов свыше 650 000 рублей
Если речь о периоде до 2025 года, сумма налога сверх 650 000 рублей попадала в отдельный код бюджетной классификации. С 2025 года граница для резидента проходит по 312 000 рублей налога. В кодах бюджетной классификации это отражено прямо: часть налога до 312 000 рублей и часть сверх этой суммы.
Считать налог нужно по ступеням. Сначала 13 % с суммы до 2,4 млн рублей, затем 15 % с превышения. Нельзя умножать всю сумму дивидендов на 15 % — повышенная ставка действует только на превышение.
Пример на цифрах: дивиденды 3 млн рублей. Налог: 2,4 млн × 13 % = 312 000 рублей плюс 600 000 × 15 % = 90 000 рублей. Итого 402 000 рублей. Если бы вся сумма облагалась по 15 %, налог был бы 450 000 рублей — разница 48 000 рублей.
Что проверить перед выплатой дивидендов
- Статус получателя: налоговый резидент или нет. От этого зависит ставка и код бюджетной классификации.
- Сумму налоговой базы по дивидендам отдельно от зарплаты и прочих доходов: базы не складываются.
- Правильную ступень шкалы: 13 % до 2,4 млн рублей, 15 % с превышения.
- Код бюджетной классификации: для резидента — часть налога до 312 000 рублей и сверх, для нерезидента — единый код.
- Срок перечисления налога: налоговый агент перечисляет удержанный НДФЛ в порядке, установленном статьёй 226 Налогового кодекса.
Частые вопросы
650 000 — это сумма дивидендов или сумма налога?
Это сумма налога. При ставке 13 % она соответствует дивидендам около 5 млн рублей. С 2025 года для резидентов порог по налогу — 312 000 рублей, что соответствует 2,4 млн рублей дивидендов.
Почему в кодах бюджетной классификации остались 650 000 рублей?
Это порог для налоговых периодов до 1 января 2025 года. Для периодов после этой даты в тех же кодах указан порог 312 000 рублей. Старые значения сохраняются в описании кодов, чтобы можно было разнести платежи за прошлые периоды.
Складываются ли дивиденды с зарплатой при расчёте НДФЛ?
Нет. Дивиденды резидента считаются по отдельной шкале, их база не складывается с базой по зарплате и прочим доходам. Поэтому повышенная ставка по зарплате не влияет на ставку по дивидендам.
По какой ставке облагаются дивиденды нерезидента?
По ставке 15 % независимо от суммы. Прогрессивной шкалы для нерезидентов нет, поэтому и деления на части по порогу для них не применяется.
Нужно ли собственнику самому считать налог с дивидендов?
Налог с дивидендов от российской организации исчисляет и удерживает налоговый агент — сама организация. Собственнику важно проверить, что применена правильная ставка и что налог перечислен в бюджет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Дивиденды — это деньги, которые можно потерять на рутине
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Пока собственник разбирается с дивидендами и налогами, в отделах копятся часы на повторяющихся действиях: ответы клиентам, карточки в CRM, отчёты, сверки. Я смотрю, на что уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.