НДФЛ при увольнении: срок перечисления

Работодатель — налоговый агент: он исчисляет НДФЛ при выплате дохода, удерживает его из суммы и перечисляет в бюджет. Срок зависит не от даты увольнения, а от даты выплаты и от того, в какой интервал месяца она попала.

Пункт 6 статьи 226 НК задаёт два срока. Налог за период с 1-го по 22-е число текущего месяца перечисляют не позднее 28-го числа этого месяца. Налог за период с 23-го числа по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца. За период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

Перечисляют налог через единый налоговый платёж: деньги зачисляют на единый налоговый счёт, а инспекция списывает их в счёт НДФЛ по уведомлению об исчисленных суммах или по расчёту 6-НДФЛ. Уведомление за период с 23-го по последнее число подают не позднее 3-го числа следующего месяца; за 23–31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

Подлежат, но не все. Налогом облагаются зарплата за отработанные дни месяца увольнения вместе с премиями и надбавками по трудовому договору или локальному акту об оплате труда, компенсация за неиспользованный отпуск за все накопленные дни основного и дополнительного отпуска, больничное пособие, если лист нетрудоспособности открыт в течение 30 календарных дней после увольнения по болезни или травме самого работника.

Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства облагаются только в части, превышающей трёхкратный средний месячный заработок, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — шестикратный. В пределах этого предела выплаты освобождены от НДФЛ. С 2026 года средний месячный заработок для освобождения считают в порядке, который применяют при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребёнком: бухгалтерии стоит проверить расчёт по этому порядку до выплаты.

Налог с облагаемой части удерживают при выплате и перечисляют по пункту 6 статьи 226 НК в зависимости от даты выплаты.

Обязанность удержать налог возникает при фактической выплате дохода. Пока деньги не выданы и не перечислены на счёт работника, удерживать не из чего. В день увольнения работодатель делает расчёт, а если человек не пришёл — хранит сумму до обращения. Когда выплата состоится, НДФЛ удерживают в этот же день, а перечисляют в срок по пункту 6 статьи 226 НК, отсчитывая от даты выплаты.

Если работник получает расчёт позже дня увольнения, доход и налог попадают в тот интервал месяца, в котором прошла выплата. Это может быть другой период перечисления, чем у остальных сотрудников, и в 6-НДФЛ суммы разойдутся по разным строкам 021–026.

В разделе 2 расчёта 6-НДФЛ выплаты при увольнении показывают в составе доходов по трудовым договорам. Если зарплата и компенсация отпуска выданы в один день, они попадают в один блок строк 110–160 и в один срок перечисления. В разделе 2 зарплату и компенсацию включают в общие показатели дохода и налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей ставке. Удержанный налог распределяют по периодам удержания в строках 161–166.

В разделе 1 удержанный налог распределяют по строкам 021–026 в зависимости от срока перечисления. Сумма в строке 020 должна совпадать с суммой всех заполненных строк 021–026 за отчётные периоды. Ошибка в распределении по срокам даёт расхождение с уведомлением об исчисленных суммах и риск пеней.