НДФЛ при уступке права требования физическому лицу
Коротко
Уступка права требования физическому лицу — продажа имущественного права: цедент получает от цессионария деньги и с этого дохода платит НДФЛ. Если цедент — гражданин, налог он считает сам и показывает в 3-НДФЛ; если деньги по уступленному долгу платит организация, она выступает налоговым агентом и удерживает налог из выплаты.
Что облагается налогом
Доход цедента — сумма, фактически полученная от цессионария по договору уступки. Право требования — имущественное право, а не вещь, поэтому срок владения и освобождение по трём или пяти годам здесь не работают: налог возникает с самой сделки, даже если исходный договор заключён давно.
Дата дохода — день поступления денег от цессионария (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса). Пока оплата не пришла, дохода нет, даже если соглашение подписано и право уже перешло.
Как считается налоговая база
Резидент уменьшает полученную сумму на расходы, связанные с приобретением этого права: уплаченное по договору, проценты по целевому кредиту или займу, взятому на его оплату (абзац 26 подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК). Расходы нужны документально подтверждённые.
Если уступка идёт с убытком — получено меньше, чем заплачено за право, — база равна нулю, налога нет, но декларацию подать всё равно нужно: в ней заявляется вычет.
Нерезидент платит со всей суммы дохода, вычет на расходы ему не положен, ставка — 30 процентов (пункт 3 статьи 224 НК).
Для резидента действует прогрессивная шкала статьи 224: 13 процентов до 2,4 млн ₽ годовой базы, дальше 15, 18, 20 и 22 процента на превышение. Повышенная ставка считается только с суммы сверх ступени.
Когда цедент отчитывается сам
- Договор уступки между двумя гражданами: налогового агента в сделке нет, цедент сам считает налог и подаёт 3-НДФЛ (подпункт 2 пункта 1 и пункт 2 статьи 228 НК).
- Цессионарий — организация, но она заплатила за право, а не погашала долг: доход от продажи имущественного права гражданин декларирует сам.
- Декларация — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения денег; налог — не позднее 15 июля того же года.
- В 3-НДФЛ доход от уступки идёт в приложение 1, вычет на расходы — в приложение 6; при переуступке прав по договору долевого строительства заполняется расчёт к приложению 1.
Когда налог удерживает должник
Другая ситуация — когда цессионарий купил долг, а деньги по нему платит сам должник-организация. Тогда плательщик долга — налоговый агент: он исчисляет и удерживает НДФЛ из выплаты (пункт 1 статьи 226 НК).
Чтобы налог считался с разницы, а не со всей суммы, цессионарий направляет агенту заявление в свободной форме и документы об оплате права (пункт 11 статьи 226, абзац 26 подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК). Без документов налог возьмут со всей выплаты.
Если долг взыскан судом и в решении стоит только сумма к перечислению, удерживать налог из неё нельзя: судебный акт обязателен к исполнению. Тогда гражданин декларирует доход сам, а организация сообщает в налоговую о невозможности удержать налог.
Кто платит налог в сделке
| Уступка между гражданами | Долг платит организация | Переуступка прав по ДДУ | |
|---|---|---|---|
| Кто считает налог | Цедент | Налоговый агент — должник | Цедент |
| База | Доход минус расходы на право | Выплата минус расходы по заявлению | Доход минус расходы на право |
| Вычет на расходы | Да, по документам | По заявлению и документам агенту | Да: взносы застройщику и проценты по кредиту |
| Декларация | 3-НДФЛ | Не нужна, если налог удержан | 3-НДФЛ |
| Срок | 30 апреля, налог — 15 июля | Удержание при каждой выплате | 30 апреля, налог — 15 июля |
Частые вопросы
Нужна ли декларация, если уступка без прибыли?
Да. Налоговая база может оказаться нулевой, но вычет на расходы заявляется только в декларации. ФНС прямо указывает: 3-НДФЛ подают независимо от того, получена ли прибыль по сделке.
Можно ли применить вычет в 1 млн ₽ как при продаже квартиры?
Нет. Имущественный вычет в 1 млн ₽ и освобождение по сроку владения к уступке права требования не применяются. Уменьшить доход можно только на документально подтверждённые расходы на приобретение этого права.
Какой код дохода указывать в 3-НДФЛ?
Доход от уступки права требования отражают в приложении 1 по коду 010 — иные доходы резидента, облагаемые по статье 224. Вычет на расходы считают в приложении 6.
Платит ли налог цессионарий, когда получает долг?
Цессионарий платит налог не с уступки, а с денег, которые он получает по приобретённому праву. Если платит организация-должник, она удерживает НДФЛ как агент; расходы на покупку права цессионарий заявляет ей заявлением и документами.
Что будет, если не подать декларацию?
Пропуск срока — нарушение: налоговая начислит налог по своим данным и штраф за непредставление декларации и неуплату. Подать 3-НДФЛ можно через личный кабинет налогоплательщика — там же видно, какие суммы у налоговой уже есть.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Сделка с долгом — это ещё и учёт
Покажу, какую рутину в финансах можно отдать ИИ
Уступка права требования оставляет след в учёте: договоры, оплаты, сроки декларации, переписка с контрагентами. Я смотрю, на что в вашей компании уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время менеджеров и бухгалтерии.