НДФЛ нерезидентов
Коротко
Нерезидент для целей НДФЛ — человек, который находился в России меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев, идущих подряд (пункт 2 статьи 207 НК РФ). Гражданство при этом не решает ничего: важен только срок пребывания. С доходов от источников в России такой человек платит налог по ставке 30 %, если его случай не попадает в перечень исключений, где действует шкала 13–22 % или 15 % по дивидендам (пункт 3 статьи 224 НК РФ).
Кто такой нерезидент по НДФЛ
Статус определяют по скользящему периоду: от даты получения дохода отсчитывают назад 12 месяцев подряд и считают дни пребывания в России. Период не обязан совпадать с календарным годом и может начинаться в одном году, а заканчиваться в другом. Непрерывность пребывания не нужна: дни складывают, включая день приезда и день отъезда.
В расчёт идут также периоды краткосрочного лечения или обучения за границей, если они длились меньше полугода. Отпуск и заграничная командировка в число дней пребывания не входят.
Внутри года статус может меняться. Окончательный статус человек получает по итогам года, и он не пересматривается из-за того, сколько дней он провёл в России в следующем году.
Кому вместо 30 % считают по шкале 13–22 %
- Высококвалифицированные специалисты — с выплат по трудовой деятельности.
- Иностранцы, работающие по патенту.
- Беженцы и лица, получившие временное убежище в России.
- Участники государственной программы по содействию добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и члены их семей.
- Граждане государств ЕАЭС — Беларуси, Казахстана, Киргизии, Армении — с первого дня работы по трудовому договору.
- Члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.
Дивиденды и проценты: ставка 15 %
К дивидендам от долевого участия в российских компаниях у нерезидента применяется ставка 15 %. Та же ставка действует для выплат по цифровым финансовым активам, если решением о выпуске предусмотрен доход, равный сумме полученных дивидендов.
По ценным бумагам, кроме дивидендов, действует ставка 30 %. Поэтому прежде чем удерживать налог, смотрят, что именно выплачивают: дивиденд, процент или доход по бумаге.
Ставки для нерезидента по видам дохода
| Вид дохода | Ставка | Основание |
|---|---|---|
| Трудовая деятельность по общему правилу | 30 % | п. 3 ст. 224 НК РФ |
| Труд высококвалифицированного специалиста, работа по патенту, беженцы, участники программы переселения, экипажи судов, работники из ЕАЭС | 13–22 % по шкале | п. 3.1 ст. 224 НК РФ |
| Дивиденды российских организаций, выплаты по ЦФА, приравненные к дивидендам | 15 % | п. 3 ст. 224 НК РФ |
| Доходы по ценным бумагам, кроме дивидендов | 30 % | п. 3 ст. 224 НК РФ |
Как считать налог, когда статус меняется
Работодатель считает налог нарастающим итогом с начала года. Если человек сначала был нерезидентом и с его выплат удержали 30 %, а потом набрал 183 дня и стал резидентом, доходы за год облагают по шкале 13–22 % с зачётом уже удержанной суммы. Переплату возвращают или зачитывают в счёт будущих удержаний.
Обратная ситуация сложнее: если бухгалтерия считала по 13 %, а по итогам года человек оказался нерезидентом, налог пересчитывают по 30 % и удерживают разницу из следующих выплат. Когда удержать не из чего — например, работник уволился — налоговый агент сообщает в инспекцию о невозможности удержать налог, и разницу платит сам человек.
Налог, удержанный за прошлый год, не пересчитывают из-за смены статуса в следующем году. В новом году доходы облагают по прогрессивной шкале с зачётом ранее удержанного по 30 %.
Какие вычеты доступны нерезиденту
Стандартные, социальные и имущественные вычеты уменьшают основную базу, которую облагают по шкале пункта 1 статьи 224 НК РФ. Доходы нерезидента по ставке 30 % к этой базе не относятся, поэтому вычеты к ним не применяют.
Если трудовой доход нерезидента облагается по шкале 13–22 %, сама ставка ещё не даёт права на стандартные вычеты: основная налоговая база определяется для налоговых резидентов. При изменении статуса право на вычеты проверяют по итогам года по условиям статьи 218 и следующих статей НК РФ: у временного пребывания в России есть свои ограничения.
Частые вопросы
Гражданин России, который живёт за границей, — нерезидент?
Для НДФЛ да, если он провёл в России меньше 183 дней за 12 месяцев подряд. Гражданство на статус не влияет. Для валютного законодательства правило другое: граждане РФ остаются валютными резидентами независимо от срока проживания за границей.
Нужно ли пересчитывать налог за прошлый год, если в новом году сотрудник стал резидентом?
Нет. Статус, определённый по итогам года, не меняется от того, сколько дней человек провёл в России в следующем году. В новом году налог считают по шкале с зачётом ранее удержанного по 30 %.
Можно ли нерезиденту получить вычет на ребёнка?
Само применение шкалы 13–22 % к доходу нерезидента не даёт права на стандартный вычет на ребёнка. Если по итогам года человек стал резидентом, право на вычет проверяют по условиям статьи 218 НК РФ. К доходам по ставке 30 % вычет не применяют.
Как подтвердить дни пребывания в России?
Отметками в загранпаспорте о пересечении границы, миграционной картой, билетами, табелем учёта рабочего времени, справками с места работы или учёбы. Документы нужны, чтобы обосновать статус при проверке.
Что будет, если налог удержали по 13 %, а человек оказался нерезидентом?
Налог пересчитывают по 30 % и удерживают разницу из следующих выплат. Если удержать не из чего, агент сообщает в инспекцию о невозможности удержать налог, и остаток платит сам человек.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги с иностранных сотрудников считаются сами
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Статус, ставка, пересчёт, зачёт удержанного — по каждому иностранному сотруднику это отдельная цепочка, и ошибка в ней стоит денег. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии и кадров.