НДФЛ иностранного гражданина по патенту
Коротко
Патент — документ, по которому иностранец, приехавший в Россию без визы, работает по найму. НДФЛ с его зарплаты работодатель считает по прогрессивной шкале от 13 до 22 % — так же, как резиденту, — а уплаченный за патент фиксированный авансовый платёж уменьшает этот налог.
Кто платит и кто считает
Патент выдают иностранцу, который приехал в безвизовом порядке. Условие выдачи — уплаченный фиксированный авансовый платёж по НДФЛ за срок действия патента. Платёж вносит сам работник либо за него работодатель: если сумму удерживают из зарплаты, дохода для НДФЛ не возникает.
Организация или предприниматель, которые платят такому человеку зарплату, — налоговые агенты. Они исчисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ, а платёж за патент могут зачесть в счёт налога.
Ставка НДФЛ по патенту
К доходам иностранца на патенте применяется та же прогрессивная шкала, что и к резиденту: 13 % до 2,4 млн ₽ годовой базы, дальше 15, 18, 20 и 22 % — повышенная ставка только на превышение. Это правило действует и для граждан ЕАЭС, и для высококвалифицированных специалистов.
Доход гражданина Узбекистана от работы по патенту облагается по этой шкале. Гражданам Армении, Казахстана и Киргизии для работы в России патент не требуется; к их трудовым доходам также применяют шкалу 13–22 %. Ставка 30 % — общее правило для остальных нерезидентов; у кого она не применяется, разбирает статья 224 Налогового кодекса и разъяснения ФНС.
Фиксированный авансовый платёж за патент
Ежемесячный платёж считают от базовой суммы 1200 ₽: умножают на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент, затем на число месяцев действия патента. В 2026 году коэффициент-дефлятор — 2,842. Региональный коэффициент устанавливает субъект, поэтому сумма в одном регионе отличается от другого.
С 2027 года по закону, подписанному 26 июля 2026 года, платёж для тех, кто работает у физических лиц для личных и домашних нужд, — 1700 ₽ в месяц, для работы в организациях и у предпринимателей остаётся 1200 ₽. За каждого несовершеннолетнего ребёнка на иждивении, находящегося в России, платёж увеличивается на 50 %.
Как уменьшить НДФЛ на уплаченный аванс
- Работник пишет заявление в произвольной форме об уменьшении НДФЛ за налоговый период.
- Прикладывает документы об уплате авансовых платежей — квитанции и подобные.
- Работодатель подаёт в налоговую заявление о подтверждении права на уменьшение по форме, утверждённой приказом ФНС от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@.
- Налоговая рассматривает заявление и направляет уведомление; срок подготовки — не больше 10 рабочих дней.
- Уведомление оформляют только одному налоговому агенту по выбору работника в течение года. До его получения уменьшать налог нельзя.
Что происходит с остатком и при смене работы
Уменьшить можно только начисленный и удержанный налог с зарплаты за тот же налоговый период — календарный год. Если аванс больше налога, остаток не возвращают.
Уведомление за налоговый период выдают одному налоговому агенту по выбору работника. Если его уже получил прежний работодатель, новый работодатель не может оформить второе уведомление за тот же год только из-за смены работы.
Частые вопросы
По какой ставке считать НДФЛ гражданину Узбекистана с патентом?
По прогрессивной шкале 13–22 % в зависимости от годового дохода, а не по 30 %. Повышенная ставка применяется только к сумме сверх порога.
Можно ли не платить за патент, если работодатель сам удерживает НДФЛ?
Нельзя: уплаченный фиксированный авансовый платёж — условие действия патента. Работодатель может внести его за работника, а затем учесть в счёт НДФЛ.
Обязан ли работодатель зачесть аванс автоматически?
Нет. Нужны заявление работника, документы об оплате и уведомление налоговой. Без любого из них зачёт не делают.
Положены ли иностранцу на патенте стандартные вычеты на детей?
Если работник по патенту стал налоговым резидентом, он может получить стандартный вычет на детей при соблюдении условий статьи 218 НК. С 2027 года для предусмотренных законом случаев установлен увеличенный фиксированный платёж за несовершеннолетних детей на иждивении; это отдельное правило.
Что будет, если патент закончился, а работник продолжает работать?
Работать по найму можно только в период действия патента. Условия продления и последствия работы без действующего патента смотрите в законе № 115-ФЗ и разъяснениях МВД.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Иностранцы на патенте — это ещё и рутина в кадрах и бухгалтерии
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Уведомления, заявления, квитанции, сроки по каждому иностранному работнику легко теряются, а вместе с ними — часы кадровика и бухгалтера. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.