НДФЛ при УСН: когда предприниматель платит налог на доходы

Коротко

УСН освобождает предпринимателя от НДФЛ только с доходов от его предпринимательской деятельности — так сказано в пункте 3 статьи 346.11 Налогового кодекса. Всё остальное, что человек получает как обычное физлицо, облагается по общим правилам: проценты по вкладам, продажа личного имущества, дивиденды, вознаграждение за работу, не связанную с бизнесом.

От чего освобождает упрощёнка

Пункт 3 статьи 346.11 НК заменяет предпринимателю налог на доходы одним налогом по УСН, но только в границах его бизнеса. Доход от деятельности, заявленной в ЕГРИП и идущей по упрощёнке, НДФЛ не облагается.

Границы освобождения очерчены прямо в статье: дивиденды, проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках, а также доходы, которые облагаются по пунктам 2 и 5 статьи 224 НК, из-под освобождения выведены. С них предприниматель платит НДФЛ наравне с любым физлицом.

С каких доходов ИП на УСН платит НДФЛ

Проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках — с доходов за 2026 год налог начисляет ФНС и присылает уведомление, самому считать и подавать декларацию не нужно.
Продажа личного имущества: квартиры, машины, других объектов собственности — не связанного с бизнесом.
Дивиденды по доле в другой организации.
Вознаграждение за работу, которая не относится к предпринимательской деятельности, — например, как член совета директоров.
Зарплата работников: с неё предприниматель выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ по прогрессивной шкале.
Доходы, которые облагаются по пунктам 2 и 5 статьи 224 НК, — статья 346.11 освобождение на них не распространяет.

Проценты по вкладам: как теперь

С доходов за 2026 год предприниматель платит НДФЛ с процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках как обычное физлицо. Это правило ввёл закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который изменил статьи 346.1 и 346.11 НК.

Налог считает ФНС и присылает уведомление. По процентам по вкладам декларацию 3-НДФЛ не подают — этот доход налоговая считает сама.

При совмещении УСН с другими режимами банковские проценты в базу по этим режимам не входят. Поправки в статьи 346.5 и 346.15 НК, которые это закрепляют, прошли первое чтение в Госдуме в составе законопроекта № 617-9.

Когда нужна декларация 3-НДФЛ

Предприниматель на УСН подаёт 3-НДФЛ, если получил доход, по которому физлицо само считает налог. Пример из разъяснений ФНС: применял упрощёнку и продал квартиру или машину.

Если таких доходов нет, декларацию не подают. Предприниматель, который весь год работал только по УСН и не получал личных доходов с самостоятельным расчётом налога, отчитывается лишь декларацией по УСН.

Зарплата работников

По выплатам сотрудникам предприниматель — налоговый агент, и упрощёнка здесь ничего не меняет. Он удерживает НДФЛ из зарплаты и перечисляет его в бюджет, а по итогам года сдаёт расчёт 6-НДФЛ.

Ставки — общая прогрессивная шкала статьи 224 НК: 13 % до 2,4 млн ₽ годовой базы и выше по ступеням. Специальных ставок для работодателя на УСН нет.

Частые вопросы

ИП на УСН продал квартиру — платить НДФЛ?

Да, если доход от продажи облагается налогом. Квартира — личное имущество, а не бизнес, поэтому освобождение из статьи 346.11 на неё не распространяется. Налог считает сам предприниматель и отражает в 3-НДФЛ.

Нужно ли платить НДФЛ с процентов по вкладу за 2026 год?

Да. С доходов за 2026 год ИП на УСН платит этот налог как физлицо. Считать самому не нужно: ФНС начислит сумму и пришлёт уведомление.

Входит ли зарплата директора-совладельца в освобождение по УСН?

Нет. Зарплата — доход по трудовому договору, а не от предпринимательской деятельности. С неё удерживают НДФЛ по статье 224 НК так же, как у любого работодателя.

Попадёт ли доход от бизнеса под НДФЛ, если ИП не указал этот вид деятельности в ЕГРИП?

Освобождение по статье 346.11 привязано к доходам от предпринимательской деятельности. Чтобы не спорить с инспекцией, заявленный в ЕГРИП вид деятельности и фактический заработок должны совпадать.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Платёжный календарь: как увидеть кассовый разрыв до нехватки денег

Налоги на упрощёнке не должны съедать время собственника

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Сверки, ответы на одни и те же вопросы клиентов, карточки в CRM, отчёты — эта работа съедает часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина тормозит продажи и учёт.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»