Как удержать НДФЛ с аванса, если не было дохода во второй половине месяца
Коротко
С аванса НДФЛ не удерживают. Датой фактического получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена, — тогда и возникает налог. Если во второй половине месяца выплат не было, налог с выданного аванса удерживают при ближайшей денежной выплате после этой даты: с зарплаты за следующий месяц, с расчёта при увольнении или с иного дохода в деньгах.
Почему с аванса налог не удерживают
Зарплата за первую половину месяца становится доходом в день выплаты. В этот день работодатель исчисляет и удерживает НДФЛ, а перечисляет его в установленный срок.
Отсюда и правило для нестандартной ситуации: аванс выдали, а во второй половине месяца начислений и выплат не случилось. Если во второй половине месяца выплат не было, это не меняет порядок удержания: НДФЛ с аванса удерживают при его выдаче.
Что делать по шагам
- При выплате зарплаты за первую половину месяца определите доход, исчислите и удержите НДФЛ в день выплаты.
- НДФЛ с аванса удерживают при его выплате, даже если во второй половине месяца денег работнику не выдавали.
- Удержите НДФЛ непосредственно при выплате зарплаты за первую половину месяца.
- Перечислите удержанный налог в тот же срок, что и по этой выплате: по правилам статьи 226 Налогового кодекса налог с выплат с 1-го по 22-е число перечисляют до 28-го числа текущего месяца, с выплат с 23-го по последнее число — до 5-го числа следующего месяца. Для периода с 23 по 31 декабря срок — последний рабочий день года.
- Если до конца года удержать налог так и не удалось, не позднее 25 февраля следующего года письменно сообщите об этом работнику и в налоговую инспекцию.
Когда во второй половине месяца была только неденежная выплата
Доход в натуральной форме — оплата товаров, работ, услуг за работника, выданная продукция — тоже образует налоговую базу. Удержать налог можно только из денежных выплат, поэтому с натурального дохода налог удерживают при следующей выдаче денег.
Если денег до конца года работнику больше не выдали, налог остаётся неудержанным, и работодатель сообщает об этом работнику и в инспекцию. Дальше налог платит сам работник на основании налогового уведомления.
Как это выглядит в 6-НДФЛ
В строке 100 раздела 2 расчёта 6-НДФЛ указывают ставку налога. Зарплату включают в показатели расчёта с учётом даты её фактической выплаты.
Исчисленный налог с зарплаты за месяц попадает в расчёт за период, в котором наступила эта дата. Удержанным он становится в том периоде, когда прошла денежная выплата, из которой его удержали. Если выплата пришлась на следующий месяц или квартал, исчисленная и удержанная суммы окажутся в разных разделах — это нормально и не считается ошибкой.
Аванс, зарплата и другие выплаты: когда возникает налог
| Выплата | Дата дохода | Когда удерживают НДФЛ |
|---|---|---|
| Аванс за первую половину месяца | День выплаты аванса | При выплате аванса |
| Зарплата за вторую половину месяца | День выплаты зарплаты | При выплате зарплаты за месяц |
| Отпускные | День выплаты | При выплате |
| Больничный | День выплаты | При выплате |
| Расчёт при увольнении | Последний день работы | При окончательном расчёте |
| Доход в натуральной форме | День передачи товаров, работ, услуг | При ближайшей денежной выплате |
Частые вопросы
Можно ли удержать налог из следующего аванса за первую половину месяца?
Да, ранее исчисленный и не удержанный налог можно удержать при ближайшей денежной выплате с соблюдением установленного ограничения. НДФЛ с самого нового аванса также исчисляют и удерживают при его выплате.
Что делать, если работник уволился, а налог с аванса не удержан?
При окончательном расчёте удержите налог со всей суммы, которая приходится на доходы с наступившей датой получения. Если денег к выплате не хватает, налог остаётся неудержанным — о нём сообщают работнику и в инспекцию не позднее 25 февраля следующего года.
Нужно ли перечислять налог в бюджет, если аванс выдан, а зарплата за месяц ещё не начислена?
Да. При выплате аванса работник получает доход, поэтому работодатель исчисляет и удерживает НДФЛ и перечисляет его в установленный срок.
Меняется ли что-то, если во второй половине месяца был больничный?
Пособие по временной нетрудоспособности — отдельный доход с датой получения в день выплаты, и налог с него удерживают при выплате. На порядок удержания с зарплаты больничный не влияет: НДФЛ с аванса удерживают при его выплате.
Что грозит за то, что налог удержали позже?
Если налог удержан и перечислен с опозданием, инспекция начисляет пени за каждый день просрочки. Штраф за неудержание возможен, когда налог не удержали вовсе и не сообщили об этом; при своевременном сообщении обязанность переходит к работнику.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги с зарплаты не должны держать кассу в напряжении
Покажу, где в компании рутина съедает часы и деньги
Когда выплаты идут неровно, бухгалтерия и кадры тратят время на сверки, выгрузки и пояснения. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время бухгалтерии, продавцов и менеджеров.