НДФЛ с аванса удерживать или нет
Коротко
НДФЛ с аванса удерживать нужно, если аванс — это выплата заработной платы за первую половину месяца. Датой получения такого дохода считают день выплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ), а налоговый агент обязан удержать налог при каждой выплате денег (пункт 4 статьи 226 НК РФ).
Когда с аванса удерживают НДФЛ
С 2023 года датой фактического получения зарплаты для НДФЛ стал день её выплаты. Поэтому аванс — не предоплата, а самостоятельный доход: с него налог удерживают в момент перечисления работнику. Это правило работает и для окончательного расчёта за вторую половину месяца.
Если аванс выплачивают наличными из кассы или переводом на счёт, налог удерживают в день выплаты. Исключение — выплаты, которые не являются доходом работника: возмещение расходов, материальная помощь в пределах необлагаемых сумм и другие выплаты из статьи 217 НК РФ.
Когда платить НДФЛ с аванса: сроки в 2026 году
- Налог удержан с 1 по 22 число месяца — перечислить не позднее 28 числа этого месяца.
- Налог удержан с 23 числа по последнее число месяца — перечислить не позднее 5 числа следующего месяца.
- Налог удержан с 23 по 31 декабря — перечислить не позднее последнего рабочего дня года.
- Если крайний срок выпал на выходной, его переносят на первый рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).
НДФЛ с аванса по зарплате и по договору подряда
| Зарплатный аванс | Аванс по договору подряда | |
|---|---|---|
| Дата дохода | День выплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ) | День перечисления денег (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ) |
| Когда удерживать | В день выплаты аванса (пункт 4 статьи 226 НК РФ) | В день перечисления аванса (письмо Минфина от 07.08.2026 № 03-04-06/68600) |
| Срок перечисления | По общим правилам пункта 6 статьи 226 НК РФ | По общим правилам пункта 6 статьи 226 НК РФ |
| Вычеты | Можно применить к первой выплате месяца (письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@) | Стандартные вычеты возможны при соблюдении условий статьи 218 НК РФ; их предоставляет один налоговый агент по выбору физлица. |
Подоходный налог с аванса: вычеты
При расчёте НДФЛ с аванса налоговую базу можно уменьшить на положенные работнику вычеты при соблюдении условий их предоставления. Их применяют к первой выплате дохода за месяц. ФНС в письме от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@ подтвердила: неважно, в начале, середине или конце месяца предоставлен вычет — главное, что он применён к первому доходу.
Если аванс выдали без учёта вычета, налог удержали больше, чем нужно. Переплату можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей по заявлению работника, но это уже отдельная процедура.
Частые вопросы
Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса, если он выплачен в последний день месяца?
Да, дата выплаты — это и есть дата дохода. Если аванс перечислен 30 или 31 числа, налог удерживают в этот день и обычно перечисляют не позднее 5 числа следующего месяца. Для налога, удержанного с 23 по 31 декабря, срок — не позднее последнего рабочего дня года.
Можно ли не удерживать НДФЛ с аванса, а заплатить всё с зарплаты?
Нет, это нарушение. Налоговый агент обязан удерживать налог при каждой выплате дохода (пункт 4 статьи 226 НК РФ). За неудержание грозит штраф по статье 123 НК РФ.
Какой срок уплаты НДФЛ с аванса, если он выпал на праздник?
Срок переносится на первый рабочий день после праздника (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). Например, если 28 число — суббота, налог перечисляют в понедельник.
Удерживают ли НДФЛ с аванса по договору подряда?
Да. Минфин в письме от 07.08.2026 № 03-04-06/68600 разъяснил: при перечислении аванса исполнителю по гражданско-правовому договору организация обязана удержать налог, потому что дата дохода — день выплаты.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налоги с зарплаты не должны съедать время
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Когда в компании несколько сотрудников, расчёт НДФЛ и сроки перечисления легко упустить. Я смотрю, на что в бухгалтерии и отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.