Не подлежат обложению страховыми взносами: какие суммы входят в перечень
Коротко
Не подлежат обложению страховыми взносами выплаты, прямо перечисленные в статье 422 Налогового кодекса. Логика такая: сначала проверяют, есть ли выплата в объекте обложения по статье 420 — начислена ли она в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовому договору о работах и услугах. Если есть, но сумма названа в статье 422, взносы не начисляют. Перечень исключений закрытый: чего в нём нет, то облагается, даже если выплата называется социальной.
Что облагается, а что нет
Объект обложения для организаций и ИП — выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, начисленные в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг. Это статья 420 Налогового кодекса. База — сумма таких выплат за расчётный период (статья 421).
Дальше работает статья 422: из базы вычитают суммы, которые взносами не облагаются. Список в ней закрытый. Если выплата в нём не названа, она облагается в общем порядке — независимо от того, как её назвали в приказе или коллективном договоре. Это подтверждает и Минфин: в письме от 25.03.2026 № 03-15-05/24342 он указал, что компенсация работникам расходов на медицинские услуги в статье 422 не поименована и потому облагается как выплата в рамках трудовых отношений.
Отдельный перечень есть для взносов на травматизм — статья 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Он тоже закрытый: выплаты социального характера, которых в нём нет, облагаются. Например, компенсация проезда к отпуску может облагаться взносами на травматизм. При этом для работников, которые работают и проживают в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, статья 20.2 предусматривает освобождение при соблюдении её условий.
Какие выплаты не облагаются по статье 422 НК
- Государственные пособия, в том числе пособия по безработице, и иные виды обязательного страхового обеспечения: больничные, декретные, пособие по уходу за ребёнком.
- Все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных законом: возмещение вреда здоровью, бесплатное жильё и коммунальные услуги, питание и продукты, натуральное довольствие, увольнение (кроме компенсации за неиспользованный отпуск и выходного пособия сверх трёхкратного среднего месячного заработка, а в районах Крайнего Севера — шестикратного).
- Единовременная материальная помощь: при стихийном бедствии или чрезвычайном обстоятельстве, пострадавшим от террористических актов, работнику в связи со смертью члена семьи, работникам при рождении ребёнка — не более 1 000 000 рублей на каждого ребёнка, если выплата сделана в течение первого года после рождения.
- Доходы членов семейных общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока от реализации продукции традиционных промыслов (кроме оплаты труда).
- Страховые платежи по обязательному страхованию работников, взносы по договорам добровольного личного страхования на срок не менее года с оплатой медицинских расходов, платежи по договорам медицинских услуг с лицензированной медорганизацией на срок не менее года, а также взносы по договорам исключительно на случай смерти или вреда здоровью.
- Возмещение расходов дистанционных работников на своё оборудование и программно-технические средства — в сумме, определённой договором или локальным актом, но не более 35 рублей за каждый день дистанционной работы, либо по документально подтверждённым расходам.
- Компенсации, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе при переезде на работу в другую местность, освобождаются в пределах норм. Исключения включают денежные выплаты за тяжёлые, вредные или опасные условия труда с предусмотренным законом исключением для стоимости молока, отдельные валютные выплаты экипажам и компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения.
- Безвозмездно переданные деньги или имущество работникам, призванным по мобилизации или проходящим службу по указанным в законе контрактам, освобождены от взносов, если выплаты связаны с этой службой или контрактами. Действующая редакция распространяется на правоотношения с 2022 года.
Материальная помощь при рождении ребёнка: лимит и условия
С 2026 года сумма единовременной материальной помощи при рождении или усыновлении ребёнка, свободная от взносов, выросла с 50 000 до 1 000 000 рублей на каждого ребёнка. Условия: получатель — работник, который является родителем, усыновителем или опекуном; выплату делают в течение первого года после рождения, усыновления или установления опеки соответственно. Освобождение действует на каждого из родителей.
Сумма сверх лимита облагается в общем порядке. Материальная помощь в связи со смертью члена семьи и при чрезвычайных обстоятельствах лимитом не ограничена, но должна быть подтверждена документами: свидетельством о смерти, справкой о чрезвычайной ситуации.
Почему компенсация медуслуг и проезда к отпуску облагается
Две частые ошибки. Первая: организация возмещает работнику расходы на медицинские услуги и считает, что это подпадает под подпункт 5 пункта 1 статьи 422. Минфин в письме от 25.03.2026 № 03-15-05/24342 разъяснил: не облагаются платежи (взносы) по договорам на оказание медицинских услуг, заключённым со сроком не менее года с лицензированной медорганизацией. Компенсация работнику его собственных расходов — не такой платёж, и с неё начисляют взносы.
Вторая: компенсация проезда к месту отпуска и обратно. По статье 20.2 Закона № 125-ФЗ перечень не подлежащих обложению выплат закрытый, и выплаты социального характера в нём не поименованы. Такая компенсация может облагаться взносами на травматизм. Но для работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных местностях стоимость проезда освобождена при условиях статьи 20.2, в том числе при оплате по коллективному договору.
Проверять нужно каждую выплату по двум перечням: статья 422 НК — для единого тарифа, статья 20.2 Закона № 125-ФЗ — для травматизма. Совпадение названия выплаты с бытовым понятием «социальная» ничего не решает.
Что не облагается и что облагается
| Выплата | Не облагается | Облагается |
|---|---|---|
| Больничный, декретные, пособие по уходу | Да, как обязательное страховое обеспечение | — |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | — | Да, прямо исключена из компенсаций при увольнении |
| Выходное пособие при сокращении | В пределах трёхкратного среднего месячного заработка (шестикратного в районах Крайнего Севера) | Сумма сверх предела |
| Материальная помощь при рождении ребёнка | До 1 000 000 рублей на ребёнка в первый год | Сумма сверх лимита |
| Компенсация медуслуг работнику | — | Да, письмо Минфина от 25.03.2026 № 03-15-05/24342 |
| Компенсация проезда к отпуску | — | Облагается, кроме случаев освобождения по статье 20.2, в том числе для работников Крайнего Севера и приравненных местностей при соблюдении условий. |
| Взносы по ДМС на срок не менее года | Да, при лицензии у медорганизации | — |
| Оплата дистанционной работы своим оборудованием | До 35 рублей в день или по документам | Сумма сверх предела |
Частые вопросы
Что такое объект обложения страховыми взносами?
Выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, начисленные в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг. Это статья 420 Налогового кодекса. Если выплата не подпадает под объект, взносы не начисляют и без статьи 422.
Какие доходы не являются объектом обложения страховыми взносами?
Например, выплаты по договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество или передача имущества в пользование, и выплаты в пользу ИП или лиц, занимающихся частной практикой. Полный перечень — в пунктах 1 и 3 статьи 420 НК. Если выплата в объект не входит, вопрос о статье 422 уже не возникает.
Облагается ли материальная помощь при рождении ребёнка?
До 1 000 000 рублей на каждого ребёнка — нет, если выплата сделана в течение первого года после рождения. Сумма сверх лимита облагается в общем порядке.
Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск?
Да. В подпункте 2 пункта 1 статьи 422 НК компенсация за неиспользованный отпуск прямо исключена из освобождаемых компенсаций, связанных с увольнением.
Облагается ли выходное пособие?
В пределах трёхкратного среднего месячного заработка — нет, в районах Крайнего Севера — в пределах шестикратного. Сумма сверх предела облагается.
Какие взносы платят с выплат мобилизованным?
От взносов освобождены безвозмездно переданные работникам деньги или имущество, если выплата связана с прохождением службы по мобилизации или с указанными в законе контрактами. Действующая редакция нормы распространяется на правоотношения с 2022 года.
Что будет, если выплату назвать социальной в приказе?
Название роли не играет. Перечень статьи 422 закрытый: если выплаты в нём нет, она облагается. Это подтверждают разъяснения Минфина и ФНС.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Разобраться, какая выплата сколько стоит компании
Посчитаю, во сколько обходится каждая выплата с взносами
Взносы — часть стоимости каждой выплаты. Когда в компании несколько видов доплат, компенсаций и материальной помощи, легко потерять, сколько на самом деле стоит тот или иной пакет.
Я считаю юнит-экономику: сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, включая зарплаты и налоги, и где проходит точка безубыточности. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.