Облагается ли оплата дополнительных выходных дней родителям детей-инвалидов НДФЛ
Коротко
Нет. Суммы оплаты дополнительных выходных дней, которые статья 262 Трудового кодекса даёт одному из родителей, опекуну или попечителю ребёнка-инвалида, от НДФЛ освобождены — пункт 78 статьи 217 Налогового кодекса. Это не вознаграждение за труд, а компенсация потери заработка, поэтому налог с неё не удерживают и в расчёт дохода работника она не попадает.
Что это за выплата
Статья 262 Трудового кодекса даёт одному из родителей, опекуну или попечителю ребёнка-инвалида четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Дни можно брать одному человеку целиком или делить между матерью и отцом, а по согласованию с работодателем — накопить и взять до 24 дней подряд в течение календарного года.
Каждый день оплачивают по среднему заработку. Порядок предоставления дней установлен постановлением Правительства от 06.05.2023 № 714. Расходы работодателю возмещает Социальный фонд: сначала компания платит из своих денег, потом подаёт заявление на возмещение.
Облагается ли НДФЛ оплата дней ухода за детьми-инвалидами
Оплата дней ухода за детьми-инвалидами НДФЛ не облагается. Пункт 78 статьи 217 Налогового кодекса прямо относит оплату дополнительных выходных дней, предоставленных по статье 262 Трудового кодекса, к доходам, освобождённым от налога. Минфин в письме от 07.07.2023 № 03-04-06/63870 объясняет логику: сумма не является ни вознаграждением за труд, ни материальной выгодой — она лишь компенсирует потерю заработка человека, который ухаживает за ребёнком.
То же правило действует, когда речь идёт об оплате дней по уходу за детьми-инвалидами: дни ухода за детьми-инвалидами НДФЛ не облагаются, потому что оплачиваются по той же статье 262 и попадают в то же освобождение. Категория получателя — родитель, опекун или попечитель — на освобождение не влияет.
Практический вывод для бухгалтерии: в расчёт дохода работника за год эта сумма не входит, в справку о доходах её не ставят, налог с неё не удерживают и не перечисляют. Если НДФЛ удержали по ошибке, сумму возвращают работнику в общем порядке возврата излишне удержанного налога.
Что нужно, чтобы оплатить дни без НДФЛ
- Письменное заявление работника с датами, которые он берёт, — статья 262 ТК требует заявления.
- Справка об инвалидности ребёнка и документ о родстве: свидетельство о рождении либо документ об опеке или попечительстве.
- Справка с места работы второго родителя о том, что в этом же месяце или году он такие дни не использовал или использовал частично.
- Приказ или иной документ работодателя о предоставлении дней и расчёт оплаты по среднему заработку.
- Отражение выплаты в отчётности по страховым взносам — с НДФЛ она не связана, но в расчёт по взносам попадает.
Страховые взносы: здесь правило другое
Освобождение по НДФЛ не переносится на страховые взносы. Оплата дополнительных выходных дней не входит в закрытый перечень выплат, на которые взносы не начисляют, поэтому на средний заработок за эти дни начисляют все обязательные взносы. Работодатель платит их за свой счёт и затем возмещает расходы из Социального фонда.
Поэтому одна и та же сумма в отчётности выглядит по-разному: по НДФЛ — как необлагаемая выплата, по взносам — как обычная база. Путать эти два режима — самая частая ошибка в учёте таких дней.
Частые вопросы
Нужно ли удерживать НДФЛ, если дни взял опекун, а не родитель?
Нет. Статья 262 ТК распространяет право на родителей, опекунов и попечителей, а пункт 78 статьи 217 НК освобождает оплату дней, предоставленных по этой статье, без разделения по категориям получателя.
Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованные дополнительные выходные?
Такой компенсации закон не предусматривает: неиспользованные дни на следующий год не переносят и деньгами не заменяют. Поэтому вопрос об НДФЛ с компенсации на практике не возникает — оплачивают только фактически использованные дни.
Можно ли взять дни в отпуске или на больничном?
Дополнительные выходные не оформляют в период очередного отпуска, отпуска без сохранения заработной платы и отпуска по уходу за ребёнком до трёх лет. Если работник заболел в дни, которые собирался взять, дни можно перенести в пределах текущего месяца.
Что будет, если НДФЛ всё же удержали?
Выплата попала в базу по ошибке. Налог возвращают работнику как излишне удержанный, а в отчётности исправляют сумму дохода. Основание для освобождения — пункт 78 статьи 217 НК — при проверке подтверждает заявление, справка об инвалидности и приказ о предоставлении дней.
Возмещает ли Социальный фонд оплату дней вместе с начисленными взносами?
Расходы на оплату дней работодателю возмещает Социальный фонд. Взносы на эту сумму начисляют и платят в общем порядке, а затем учитывают при возмещении.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Рутина с документами съедает часы бухгалтерии
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Заявления, справки, приказы по допвыходным, сверки с фондом — каждая такая цепочка забирает время у людей. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую часть этой работы выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.