Не являются плательщиками налога на прибыль

Коротко

Плательщиками налога на прибыль по статье 246 НК РФ признаются российские организации, а также иностранные организации, которые работают в России через постоянные представительства или получают доходы из российских источников. Не являются плательщиками этого налога те, кто прямо выведен из-под его действия: организации на специальных режимах, индивидуальные предприниматели и компании с освобождением по статьям 246.1, 246.1.1 и 246.3 НК РФ.

Кто платит налог на прибыль

По статье 246 НК РФ налог на прибыль платят российские организации. Иностранные компании попадают в число плательщиков, если ведут деятельность через постоянное представительство в России или получают доходы от источников в России. Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков платят налог по группе в целом.

Если организация применяет специальный режим, она освобождена от налога на прибыль, но не от всех обязанностей сразу. Например, на упрощённой системе налогообложения и на едином сельскохозяйственном налоге налог на прибыль не платят, однако с доходов в виде дивидендов и процентов по некоторым долговым обязательствам налог удерживают отдельно — это прямо оговорено в пункте 3 статьи 346.1 и пункте 2 статьи 346.11 НК РФ.

Кто не является плательщиком налога на прибыль

Индивидуальные предприниматели — они платят НДФЛ с предпринимательских доходов или налог по специальному режиму, но не налог на прибыль организаций.
Организации на упрощённой системе налогообложения — освобождены от налога на прибыль, кроме налога с дивидендов и процентов по отдельным долговым обязательствам (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Организации на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) — освобождены на тех же условиях (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
Организации — участники проекта «Сколково» и инновационных научно-технологических центров: освобождение действует 10 лет со дня получения статуса, пока годовая выручка от реализации не превышает 1 млрд рублей (ст. 246.1 НК РФ).
Участники Военного инновационного технополиса «Эра» Минобороны России — освобождение на 10 лет при совокупной выручке не более 1 млрд рублей (ст. 246.1.1 НК РФ).
Организации, зарегистрированные на Курильских островах после 1 января 2022 года, — освобождение с момента регистрации по 31 декабря года, в котором истекут 20 календарных лет, но не позднее 31 декабря 2046 года (ст. 246.3 НК РФ).
Организаторы азартных игр в казино и залах игровых автоматов — в отношении деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Освобождение — не всегда полное

Освобождение по статьям 246.1, 246.1.1 и 246.3 НК РФ действует при соблюдении условий: статус участника проекта, лимит выручки, дата регистрации. Если условие нарушено, организация возвращается в число плательщиков налога на прибыль.

У специальных режимов своя оговорка: налог на прибыль не платят, но с дивидендов и процентов по некоторым долговым обязательствам налог удерживают. Поэтому фраза «не является плательщиком налога на прибыль» для компании на УСН верна не абсолютно, а с этим исключением.

Частые вопросы

Индивидуальный предприниматель платит налог на прибыль?

Нет. Налог на прибыль организаций платят организации. Предприниматель платит НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности или налог по своему специальному режиму.

Компания на УСН вообще не платит налог на прибыль?

По общему правилу не платит, но есть исключение: с доходов в виде дивидендов и процентов по некоторым видам долговых обязательств налог на прибыль удерживают — это указано в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ.

Являются ли плательщиками налога на прибыль банки и страховые компании?

Да, если это российские организации и они не применяют специальный режим. В статье 246 НК РФ для банков и страховых компаний отдельного исключения нет: они платят налог на прибыль на общих основаниях. Освобождение для них может действовать только по общим правилам — например, если организация получила статус участника проекта «Сколково» и соблюдает условия статьи 246.1 НК РФ.

Что будет, если организация на УСН превысит лимиты?

Она теряет право на упрощённую систему и переходит на общий режим. С этого момента возникает обязанность платить налог на прибыль. Конкретный порядок перехода и момент утраты права смотрите в главе 26.2 НК РФ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем считать налог, посчитайте прибыль

Покажу, сколько зарабатывает каждая позиция — до налогов

Освобождение от налога на прибыль не отвечает на главный вопрос собственника: приносит ли деньги каждый товар, клиент или канал. Я считаю юнит-экономику: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»