НДФЛ для ИП на ОСНО в 2023: ставки, вычеты и уплата
Коротко
НДФЛ для ИП на ОСНО — налог с разницы между доходом от предпринимательства и профессиональными вычетами. В 2023 году ставка 13 % действует для годового дохода до 5 млн ₽, с превышения берут 15 %. Налог платят авансами в течение года и доплачивают по декларации 3-НДФЛ.
С чего платит ИП на общей системе
Общая система — это НДФЛ с предпринимательского дохода плюс НДС и налог на имущество по правилам для физлиц. Предприниматель считает НДФЛ не с выручки, а с прибыли: из дохода вычитают расходы, которые подтверждены документами и связаны с деятельностью.
По статье 221 Налогового кодекса это профессиональный вычет. Если подтверждающих документов нет, вычет дают в размере 20 % от дохода — нормативом, без разбора расходов. Выбрать можно только один вариант: либо фактические расходы, либо 20 %.
Какие расходы уменьшают базу
- Материалы, сырьё, товары для перепродажи — по документам поставщиков и с учётом оплаты.
- Аренда помещения, коммунальные платежи за него, связь и интернет, если они нужны для работы.
- Зарплата работников и страховые взносы с неё.
- Проценты по кредитам и займам, взятым на предпринимательские цели.
- Стоимость основных средств — не разом, а через амортизацию.
- Госпошлины, банковские комиссии за расчётный счёт, расходы на рекламу.
Ставки в 2023 году
Доход за год до 5 млн ₽ облагается по 13 %. С суммы сверх 5 млн ₽ берут 15 %. Считают налог нарастающим итогом с начала года, поэтому повышенная ставка касается только превышения, а не всей суммы.
Предпринимательский доход и зарплата входят в основную налоговую базу. Дивиденды и доходы от продажи личного имущества учитывают по отдельным правилам. Каждую базу облагают своим порядком.
Как платят в течение года
Налог вносят тремя авансами: за первый квартал, полугодие и девять месяцев, затем доплачивают остаток по декларации. Суммы авансов предприниматель рассчитывает самостоятельно по фактическим доходам и вычетам нарастающим итогом с начала года и подаёт уведомления в инспекцию.
Предприниматель самостоятельно рассчитывает авансы по доходам и вычетам текущего года с учётом ранее исчисленных авансов. При изменении дохода это отражается в расчёте очередного платежа.
Частые вопросы
Можно ли ИП на ОСНО уменьшить НДФЛ на страховые взносы за себя?
Да, взносы за себя входят в профессиональный вычет и уменьшают базу по НДФЛ. Это не вычет из суммы налога, как на УСН «доходы», а расход — то есть налог уменьшается на 13 % от суммы взносов, а с части дохода по ставке 15 % — на 15 %.
Что будет, если не платить авансы вовремя?
На задолженность начисляют пени за каждый день просрочки. Кроме того, инспекция может выставить требование и приостановить операции по счёту — это общий порядок взыскания налоговой задолженности.
Нужно ли платить НДФЛ с дохода, если расходы больше?
Нет. Если подтверждённые расходы превышают доход, база равна нулю, налог не возникает. Убыток на следующий год ИП на ОСНО не переносит: статья 283 Налогового кодекса касается налога на прибыль организаций, а не НДФЛ.
Когда сдавать 3-НДФЛ за 2023 год?
Декларацию за прошедший год подают в следующем году в срок, установленный статьёй 229 Налогового кодекса, — не позднее 30 апреля. Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.
Можно ли совмещать ОСНО с патентом или УСН?
ОСНО можно совмещать с патентом: доходы и расходы по режимам учитывают раздельно. Одновременно применять ОСНО и УСН по разным видам деятельности нельзя.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги съедают время, а не только деньги
Покажу, какую рутину в учёте и отчётности можно отдать программам
Сверки, выгрузки, повторяющиеся отчёты и ответы на одни и те же вопросы занимают часы бухгалтера и собственника. Я смотрю, на что уходят эти часы, и показываю, какую работу выгодно передать ИИ, подключённому к вашей CRM и 1С.
Каждую неделю видно, сколько часов освободилось. Это для компаний от десяти человек, где рутина в продажах, закупках и бухгалтерии тормозит решения.