НДФЛ для нерезидентов в 2024
Коротко
Нерезидент — человек, который находился в России меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода (статья 207 НК РФ). Гражданство на статус не влияет. По общему правилу с доходов нерезидента от источников в России налоговый агент удерживает НДФЛ по ставке 30 % (пункт 3 статьи 224 НК РФ). Для отдельных категорий и видов дохода закон устанавливает другие ставки, и в 2024 году их несколько.
Кто такой нерезидент и как определяется статус
Статус налогового резидента определяется по времени нахождения в России: 183 календарных дня и более в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, — резидент; меньше — нерезидент. Отсчёт ведут не по календарному году, а по скользящим 12 месяцам, поэтому статус может измениться в середине года.
По итогам года статус устанавливают окончательно. Если человек пробыл в России нужное число дней и стал резидентом, налог, удержанный по ставке нерезидента, пересчитывают. Пересчёт делает налоговый агент или налоговая инспекция — в зависимости от того, кто считал налог.
Какие ставки применяются в 2024 году
- 30 % — общая ставка для нерезидентов со всех доходов от источников в России, если для дохода не установлено иное (пункт 3 статьи 224 НК РФ).
- 15 % — дивиденды нерезидента от российских организаций независимо от суммы.
- 13 % (15 %) — проценты по вкладам в российских банках: та же шкала, что и для резидентов, — 13 % до 5 млн ₽ и 15 % с превышения.
- 13 % (15 %) — доходы высококвалифицированных специалистов, работающих по трудовому договору или ГПХ, если они признаны таковыми по статье 13.2 закона № 115-ФЗ.
- 13 % (15 %) — трудовые доходы граждан государств — членов ЕАЭС, работающих в России по трудовому договору.
- 13 % (15 %) — доходы лиц, работающих по патенту, беженцев, участников программы переселения соотечественников и членов их семей, членов экипажей судов под флагом РФ.
Как работодатель считает налог с зарплаты нерезидента
Российская организация или ИП, выплачивающие доход нерезиденту, выступают налоговым агентом: они исчисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ (статья 226 НК РФ). Работник сам налог не платит, если только речь не идёт о доходах, по которым налогового агента нет.
Стандартные, социальные и имущественные вычеты нерезидентам не предоставляются: они уменьшают только основную налоговую базу, облагаемую по ставке из пункта 1 статьи 224 НК РФ, а доходы нерезидента по ставке 30 % к ней не относятся. При этом сумма налога с дохода иностранца, работающего по патенту, уменьшается на уплаченные им фиксированные авансовые платежи.
Резидент и нерезидент: что меняется
| Резидент | Нерезидент | |
|---|---|---|
| Статус | 183 дня и более в РФ за 12 месяцев | Меньше 183 дней за 12 месяцев |
| Общая ставка с зарплаты | 13 % до 5 млн ₽, далее 15 % | 30 %, если не применяется специальная норма |
| Вычеты на детей, социальные, имущественные | Есть | Нет |
| Дивиденды от российских организаций | 13 % до 5 млн ₽, далее 15 % | 15 % независимо от суммы |
| Проценты по вкладам в российских банках | 13 % до 5 млн ₽, далее 15 % | 13 % до 5 млн ₽, далее 15 % |
Дистанционная работа: ставка зависит от договора
С 1 января 2024 года доходы по трудовому договору о дистанционной работе, заключённому с российской компанией или с зарегистрированным в России обособленным подразделением иностранной организации, считаются доходами от источников в РФ. В 2024 году ставка для резидента и нерезидента была одинаковой: 13 % до 5 млн ₽ и 15 % с превышения.
Если договор не предусматривает дистанционную работу, нужно определить источник дохода по условиям работы. Вознаграждение нерезидента за работу за пределами России по общему правилу относится к доходам от источников за пределами РФ.
Частые вопросы
Гражданство влияет на ставку НДФЛ?
Нет. Налогообложение зависит от налогового статуса и вида дохода, а не от паспорта. Гражданин России, проживающий за границей больше полугода, может быть нерезидентом, и наоборот.
Что будет, если в течение года работник стал резидентом?
Статус пересматривают. Если на дату получения дохода или по итогам года человек признан резидентом, налог, удержанный по ставке 30 %, пересчитывают. Излишне удержанную сумму возвращают или зачитывают в счёт будущих платежей.
Положены ли нерезиденту вычеты на детей?
Нет. Стандартные, социальные и имущественные вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке из пункта 1 статьи 224 НК РФ. Доходы нерезидента по ставке 30 % к этой базе не относятся.
Нужно ли нерезиденту самому подавать декларацию?
Как правило, нет, если налог удержал работодатель. Доходы от продажи имущества в России нерезидент декларирует самостоятельно, если они подлежат декларированию.
Облагается ли НДФЛ зарплата нерезидента, работающего за границей на российскую компанию?
Если заключён трудовой договор о дистанционной работе с российской организацией, доход считается полученным от источника в РФ. В 2024 году его облагали по ставке 13 % до 5 млн ₽ и 15 % с превышения. Если такого условия в договоре нет, применяется ставка 30 %.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги не должны отнимать время у собственника
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Расчёт НДФЛ, сверка статусов, подготовка отчётов — это часы бухгалтерии, которые можно автоматизировать. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.