Нужно ли платить НДФЛ за самозанятого

Коротко

Нет, если исполнитель применяет налог на профессиональный доход и его доход не превысил 2,4 млн ₽ с начала года. С выплат по договору подряда или оказания услуг организация НДФЛ не удерживает: самозанятый платит НПД сам — 6 % с доходов от организаций и ИП, 4 % с доходов от физлиц. Страховые взносы с такого вознаграждения тоже не начисляются.

Кто платит налог с дохода самозанятого

Самозанятый — это физическое лицо или ИП на специальном режиме НПД. По статье 2 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ такие плательщики освобождены от НДФЛ по доходам, которые облагаются налогом на профессиональный доход. Поэтому заказчик — организация или ИП — не выступает налоговым агентом по таким выплатам и не удерживает 13 или 15 %.

Налог самозанятый считает в приложении «Мой налог»: ставка 6 % с денег, полученных от организаций и ИП, и 4 % — от физических лиц. Срок уплаты — не позднее 28-го числа следующего месяца. Чек формируется на каждую оплату, и заказчику стоит его запросить: это подтверждение, что доход прошёл по НПД.

Какие налоги платит организация за самозанятого

НДФЛ — не удерживает и не перечисляет, если доход исполнителя облагается НПД.
Страховые взносы — не начисляет на вознаграждение по гражданско-правовому договору, если исполнитель на НПД.
НДС — организация платит свой налог по общим правилам, выплата самозанятому на это не влияет.
Налог на прибыль или налог по УСН — вознаграждение самозанятому можно учесть в расходах, если есть договор, акт и чек из «Моего налога».

Когда НДФЛ всё-таки возникает

Первое исключение — исполнитель ваш работник или уволился меньше двух лет назад. По подпункту 8 пункта 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ доход от такого заказчика под НПД не попадает. Организация удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы как по обычному договору с физлицом.

Второе — доход самозанятого превысил 2,4 млн ₽ с начала года. С момента превышения право на НПД утрачивается. Если исполнитель — физлицо без статуса ИП, заказчик по обычному договору работ или услуг удерживает НДФЛ и начисляет взносы с дохода сверх лимита. ИП применяет другой налоговый режим и сам платит налоги по его правилам. Сумма в пределах лимита остаётся под НПД, если есть чек.

Третье — договор фактически трудовой: человек подчиняется графику, получает одинаковую плату каждый месяц, работает на оборудовании заказчика. Тогда налоговая может переквалифицировать отношения, доначислить НДФЛ и взносы. ФНС прямо называет такие схемы подменой трудовых отношений.

Договор с самозанятым и с обычным физлицом

	Самозанятый на НПД	Физлицо без спецрежима
НДФЛ с вознаграждения	Не удерживается	Для резидента: 13 % до 2,4 млн ₽; далее 15 %, 18 %, 20 % и 22 % с соответствующих частей годовой налоговой базы
Страховые взносы	Не начисляются	30 % в пределах базы, 15,1 % сверх
Подтверждение статуса	Чек из «Моего налога»	Не требуется
Отчётность за исполнителя	Нет	6-НДФЛ, расчёт по взносам
Лимит дохода	2,4 млн ₽ в год	Нет

Частые вопросы

Нужно ли удерживать НДФЛ, если самозанятый не прислал чек?

Чек подтверждает, что доход заявлен в «Моём налоге». Без чека заказчик не может доказать, что выплата прошла по НПД. Проверьте статус исполнителя до оплаты и запросите чек после расчёта. При оплате наличными или электронным средством платежа чек формируют в момент расчёта; при иных безналичных расчётах — не позднее 9-го числа следующего месяца.

Платит ли организация страховые взносы за самозанятого?

Нет, если исполнитель на НПД и не является вашим работником или бывшим работником со стажем меньше двух лет. Вознаграждение по гражданско-правовому договору с самозанятым взносами не облагается.

Что делать, если самозанятый превысил лимит 2,4 млн ₽?

Если исполнитель — физлицо без статуса ИП, организация по обычному договору работ или услуг удерживает НДФЛ и начисляет взносы с дохода сверх лимита. ИП платит налоги по применяемому после утраты НПД режиму самостоятельно. Доход в пределах лимита остаётся под НПД. Датой превышения считается день, когда доход перевалил за 2,4 млн ₽.

Можно ли принять на работу самозанятого по трудовому договору?

Да, но тогда он теряет статус самозанятого по доходам от вас: с зарплаты удерживается НДФЛ и начисляются взносы как за обычного работника. Совмещать трудовой договор с НПД у одного заказчика нельзя.

Какие документы нужны, чтобы учесть расходы на самозанятого?

Договор подряда или оказания услуг, акт выполненных работ и чек из приложения «Мой налог». Эти документы подтверждают расходы для налога на прибыль или УСН.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Самозанятые в бизнесе — это не только налоги

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Когда в компании работают внешние исполнители, документы, чеки и акты собираются вручную. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»