Налоговый вычет для юридических лиц
Коротко
Налоговый вычет для юридического лица — это сумма, на которую организация уменьшает уже исчисленный налог или налоговую базу. У компаний вычеты устроены иначе, чем у граждан: стандартных, социальных и имущественных вычетов по НДФЛ здесь нет. Работают три группы: инвестиционные вычеты по налогу на прибыль, вычеты по НДС и учёт расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Чем вычет организации отличается от вычета физлица
У физического лица вычет уменьшает доход, с которого считают НДФЛ. У организации налог на прибыль считается с разницы между доходами и расходами, поэтому большинство «вычетов» в обиходе бухгалтера — это просто признанные расходы: зарплата, материалы, амортизация, проценты по кредиту. Отдельного заявления на них не подают, они уменьшают базу по правилам главы 25 Налогового кодекса.
Настоящий вычет в узком смысле — сумма, которая уменьшает сам налог. Таких механизмов у компаний немного: федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль, региональный инвестиционный вычет и вычеты по НДС, где налог уменьшают на входной налог от поставщиков.
Федеральный инвестиционный налоговый вычет
- С 2025 года организация уменьшает налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, на 3 % от первоначальной стоимости введённых в эксплуатацию в отчётном году основных средств или нематериальных активов (статья 286.2 Налогового кодекса).
- Право на вычет зависит от отрасли: основной вид деятельности должен входить в перечень, утверждённый постановлением Правительства от 28.11.2024 № 1638.
- С 1 января 2026 года постановление Правительства от 02.03.2026 № 210 разрешило передать право на вычет любому лицу из той же группы компаний: основной вид деятельности из перечня нужен теперь только у передающей организации, у получающей он может быть любым.
- Правительство расширило круг получателей вычета по объектам группы «Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты» из 3–10 амортизационных групп, а также по гостиницам и общепиту: право получили и лица, входящие с ними в одну группу.
- Вычет не применяют, если покупку основного средства оплатили субсидией или бюджетной инвестицией на эти затраты: такие расходы в сумму вычета не входят.
Региональный инвестиционный вычет
Второй инвестиционный вычет уменьшает региональную часть налога на прибыль. Его вводят законы субъектов Федерации, поэтому набор условий, категорий налогоплательщиков и перечень затрат отличается от региона к региону. Общие рамки задаёт Налоговый кодекс, а конкретные ставки и правила смотрят в законе того субъекта, где организация платит налог.
Федеральный инвестиционный вычет при соблюдении установленных условий может применить другая организация группы. Условия регионального инвестиционного вычета проверяют отдельно по статье 286.1 НК РФ и закону субъекта.
Вычеты по НДС
НДС, предъявленный поставщиком, организация принимает к вычету, если товар, работа или услуга приняты на учёт, используются в облагаемых НДС операциях и есть правильно оформленный счёт-фактура. Это не льгота, а способ не платить налог дважды: в бюджет уходит разница между начисленным и входным налогом.
Ошибки в счёте-фактуре не лишают вычета, если по документу можно определить продавца, покупателя, наименование товара или услуги, их стоимость, ставку и сумму налога (пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса). Счёт-фактура, полученный после квартала, в котором покупку приняли на учёт, но до срока сдачи декларации, даёт вычет за этот квартал. При более позднем получении вычет заявляют в квартале получения в пределах трёх лет с момента принятия покупки на учёт.
Что уменьшает налог, а что базу
| Федеральный инвестиционный вычет | Региональный инвестиционный вычет | Вычет по НДС | Расходы по налогу на прибыль | |
|---|---|---|---|---|
| Что уменьшает | Налог в федеральный бюджет | Налог в региональный бюджет | Начисленный НДС | Налоговую базу |
| Размер | 3 % от первоначальной стоимости введённых основных средств или нематериальных активов | По закону субъекта Федерации | Сумма налога от поставщика | Фактическая сумма расхода |
| Кто решает | Налоговый кодекс и перечень Правительства | Закон региона | Налоговый кодекс | Налоговый кодекс |
| Главное условие | Основной вид деятельности из перечня у передающей организации | Условия закона субъекта | Принятие на учёт и использование в облагаемых операциях | Связь с получением дохода и документальное подтверждение |
Как организация применяет вычет
Инвестиционный вычет заявляют в декларации по налогу на прибыль за отчётный период, когда основное средство ввели в эксплуатацию. Если сумма вычета больше налога, зачисляемого в соответствующий бюджет, разница переносится на следующие периоды в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса.
Вычет по НДС заявляют в декларации за квартал, в котором выполнены все условия. Налогоплательщик вправе заявить его и позже, в пределах трёх лет после принятия покупки на учёт. Пропущенный квартал восстанавливают уточнённой декларацией, перенести вычет на будущие кварталы сверх этого срока нельзя.
Документы, которые понадобятся: акт ввода в эксплуатацию, счёт-фактура и первичные документы по покупке, документы о том, что субсидия на это основное средство не выделялась, и расчёт доли вычета, если право передаётся другой компании группы.
Частые вопросы
Может ли компания на УСН получить инвестиционный вычет?
Федеральный и региональный инвестиционные вычеты уменьшают налог на прибыль. Организация на УСН налог на прибыль с основной деятельности не платит, поэтому применить эти вычеты к своему налогу не может. Вычет по НДС на УСН зависит от выбранного порядка: при общих ставках входной налог принимают к вычету, при специальных ставках 5 % и 7 % вычета нет, а входной НДС включают в стоимость покупки.
Считается ли вычетом покупка оборудования в расходы?
Стоимость основных средств списывают через амортизацию, а не единовременно. Это уменьшает налоговую базу, но не сам налог. Инвестиционный вычет — отдельный механизм: он уменьшает налог на прибыль в федеральный или региональный бюджет на процент от стоимости введённого объекта.
Что делать, если вычет больше налога за период?
Неиспользованную сумму можно учесть в последующих периодах по правилам соответствующего вычета. Федеральный вычет можно применить и в периоде ввода объекта, и позднее с учётом установленного срока переноса.
Можно ли передать инвестиционный вычет другой компании?
Федеральный инвестиционный вычет при соблюдении установленных условий может применить другая организация группы. Состав группы определяется по долям участия, указанным в постановлении № 1638. Условия регионального вычета проверяют отдельно.
Обязательно ли применять вычет?
Применение инвестиционного вычета — право, а не обязанность организации. Если вычет невыгоден в текущем периоде, его можно не заявлять; переносить неиспользованное право на будущие годы по своему усмотрению нельзя, порядок определяет Налоговый кодекс.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Вычеты есть, а денег на счёте не прибавляется
Посчитаю, что вычеты и расходы дают бизнесу на самом деле
Инвестиционный вычет уменьшает налог, но не возвращает деньги, которые уже ушли на оборудование. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, и показываю, где рост выручки съедает прибыль.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при покупке оборудования, новой ставке налога или изменении цен.