Налоговый вычет за благотворительность для юридических лиц
Коротко
Для организации вычет за благотворительность — это не возврат налога, как у граждан, а уменьшение облагаемой прибыли на сумму пожертвования. Расход признают в пределах 1 % выручки от реализации, и только если помощь ушла тем получателям, которых называет Налоговый кодекс. Основание — подпункт 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
Чем вычет организации отличается от вычета гражданина
Гражданин платит НДФЛ и после года возвращает часть налога через декларацию 3-НДФЛ. Организация налог на прибыль не возвращает: она сразу показывает пожертвование в расходах и платит налог с меньшей прибыли. Поэтому бухгалтер не ждёт конца года, а учитывает сумму в декларации за тот период, когда помощь оказана.
Отсюда и разница в пределах. У физического лица вычет ограничен долей дохода — 25 %, а в отдельных случаях 30 %. У юридического лица лимит привязан к выручке: не больше 1 % выручки от реализации за отчётный период. Всё, что выше, в расходы не попадает.
Кому можно помогать, чтобы расход признали
- Социально ориентированным некоммерческим организациям, которые состоят в реестре Минэкономразвития России.
- Централизованным религиозным организациям, религиозным организациям из их структуры, а также социально ориентированным НКО, учредителями которых являются эти религиозные организации.
- Пожертвование должно быть денежным или имущественным и оформлено письменным договором пожертвования.
- Передача имущества подтверждается актом приёма-передачи или другим документом о передаче.
Как считается предел 1 %
База для лимита — выручка от реализации за отчётный период. Если за квартал выручка составила 10 млн ₽, в расходы попадёт не больше 100 тыс. ₽ пожертвований. Сумма сверх лимита остаётся за счёт прибыли и налог не уменьшает.
Лимит считают по каждому отчётному периоду. В декларации по налогу на прибыль пожертвование показывают в составе внереализационных расходов, а налоговая база уменьшается на ту часть, которая уложилась в 1 % выручки.
Какие документы собрать
- Договор пожертвования в письменной форме: сумма, получатель, назначение помощи.
- Платёжное поручение с отметкой банка о списании денег со счёта организации.
- Акт приёма-передачи, если передавали имущество, а не деньги.
- Документы, подтверждающие подходящий статус получателя: включение в реестр СОНКО, статус централизованной религиозной организации, принадлежность к её структуре либо учреждение СОНКО указанными религиозными организациями.
- Декларация по налогу на прибыль за период, в котором заявлен расход.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на всю сумму пожертвования?
Нет. Расход признают только в пределах 1 % выручки от реализации. Сумма сверх этого предела налог на прибыль не уменьшает.
Обязательно ли получатель должен быть в реестре Минэкономразвития?
По общему правилу СОНКО должна состоять в реестре. Исключение — СОНКО, учреждённая централизованной религиозной организацией или религиозной организацией из её структуры. Также пожертвования учитывают при передаче самим указанным религиозным организациям.
Нужно ли подавать отдельную декларацию на вычет?
Отдельной формы нет. Сумму показывают в обычной декларации по налогу на прибыль за отчётный период. Подтверждающие документы хранят у организации; автоматически прикладывать их к декларации не требуется.
Что будет, если лимит превышен?
Превышение в расходы не включают. Оно уменьшает прибыль, остающуюся у организации, но налог с этой части платят в обычном порядке.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Пожертвование не должно превращаться в налоговую ошибку
Посчитаю, как благотворительность отразится на деньгах компании
Я собираю юнит-экономику бизнеса и финансовую модель: видно, сколько стоит каждый канал, клиент и товар после всех расходов. В этой же модели показываю, как пожертвования и другие расходы, уменьшающие прибыль, влияют на точку безубыточности и на деньги на счёте.
Это для собственников, которые хотят помогать и при этом понимать, сколько это стоит бизнесу и где предел, за которым расходы перестают уменьшать налог.