Налоговый консалтинг
Коротко
Налоговый консалтинг — это работа с налогами до того, как их посчитает инспекция: как устроены сделки и договоры, каких контрагентов выбирает компания, какая нагрузка выходит по факту и что отвечать на требования и акты ФНС. Задача — чтобы вычеты и расходы держались на документах и на поведении разумного участника оборота, а не на надежде, что проверка не придёт.
Что проверяют в первую очередь
Спор почти всегда идёт не о ставке, а о праве уменьшить налог: принять вычет по НДС, списать расход, учесть убыток. С 19.08.2017 действует статья 54.1 Налогового кодекса: нельзя уменьшать налог, если сделка совершена вне связи с реальной деятельностью или главная её цель — неуплата налога. Если сделка реальна и исполнена тем, кто её назвал, формальные придирки к контрагенту сами по себе вычет не отменяют.
Второй слой — поведение компании на дату сделки. Суды оценивают его по стандарту разумного участника оборота: что можно и должно было увидеть в контрагенте, когда подписывали договор, и чем это подтверждается. Проверка контрагента перестала быть ритуалом «распечатать выписку из ЕГРЮЛ и подшить в папку». Нужен регламент под размер и риск сделки и доказательства, которые работают в возражениях и в суде.
Цена ошибки зависит от того, что установят. При доказанном умысле налоговую реконструкцию не дают: доначисление приходит в полном объёме. Когда реальность исполнения доказана, инспекция снимает только то, что относится к спорному контрагенту.
Из чего состоит работа
- Диагностика: смотрю структуру сделок, договоры, контрагентов и уже полученные требования ФНС, называю места, где вычет и расход держатся на одном документе.
- Стандарт осмотрительности: собираю регламент проверки контрагента — что смотреть в открытых источниках, что запрашивать у поставщика, что подшивать к сделке и на какую сумму риска какой глубины проверка.
- Договорная работа: переписываю условия так, чтобы предмет, сроки, приёмка и ответственность подтверждали реальность исполнения, а не создавали видимость.
- Налоговая нагрузка: считаю, сколько налогов выходит по видам деятельности и сделкам, где нагрузка ниже средней по отрасли и чем это объясняется.
- Ответы на требования и возражения на акт: собираю документы и доводы под конкретную процедуру, опираясь на статью 54.1 и практику Верховного Суда.
Осмотрительность: что проверять и чем доказывать
Нормативная опора сложилась не сразу: от постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53 об оценке обоснованности налоговой выгоды к статье 54.1 НК и письму ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ о практике её применения. Письмо описывает, что инспекция обязана исследовать по сделке, — и тот же перечень работает в ответ компании.
Проверять стоит то, что видно на дату сделки: существует ли контрагент, ведёт ли заявленную деятельность, есть ли у него ресурсы под объём договора, не числится ли он в реестрах недобросовестных поставщиков и дисквалифицированных лиц, кто подписывает документы. Отдельно — сервис оценки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на сайте ФНС: выписка из него показывает, как налоговый орган видит организацию своими средствами. Она дополняет проверку, но не заменяет её: сведения о ресурсах и о том, кто фактически исполнял договор, в неё не входят.
Результат проверки должен выглядеть как доказательство: дата, источник, что смотрели, что нашли, какое решение приняли. Папка с выписками без такой связки в споре ничего не весит.
Когда консультация нужна сразу
| Ситуация | Что решается | Чем грозит промедление |
|---|---|---|
| Пришло требование ФНС по конкретной сделке | Какие документы и пояснения давать, в каком объёме | Срок ответа на требование короткий, ответ без документов усиливает подозрения |
| Проверка уже идёт, есть акт | Возражения на акт и доказательства реальности сделок | После акта спор переходит в вышестоящий орган и суд, собирать доказательства сложнее |
| Крупный поставщик с низкой нагрузкой | Глубина проверки и условия договора под риск сделки | Сделку уже исполнили, документы не переделать |
| Компания растёт, схемы сделок множатся | Регламент осмотрительности и налоговая нагрузка по направлениям | Ошибка тиражируется на десятки договоров |
| Смена главного бухгалтера или учётной системы | Что проверить в закрытом периоде | Старые сделки всплывут на первой выездной |
Частые вопросы
Это защита от доначислений?
Это работа с тем, из чего доначисление вырастает: реальность сделки, выбор контрагента, документы, договор. Решение принимает инспекция, а потом суд, и гарантии результата не даёт никто. Что можно — привести поведение компании к стандарту, который суды признают разумным, и заранее собрать доказательства.
Чем это отличается от работы бухгалтера?
Бухгалтер ведёт учёт и считает налоги по уже сложившимся сделкам. Консалтинг смотрит на сделки до учёта: как их оформить, с кем заключать, что подшить, как ответить на требование. Учёт и консалтинг пересекаются, но это разные задачи.
Обязательно ли проверять каждого контрагента?
Глубину проверки выбирают под риск сделки: цена, срок, новизна поставщика, отсрочка платежа. Регламент задаёт пороги, при которых проверка короткая, а при которых нужны документы о ресурсах и исполнении. Одинаковая проверка на всех — потеря времени без выигрыша в защите.
Что делать, если требование пришло на этой неделе?
Сначала прочитать, что именно запрашивают и к какому сроку, и не отправлять ответ без документов. Дальше собрать по сделке цепочку: договор, счёт, оплата, исполнение, приёмка, дальнейшее использование результата. Пояснения без этой цепочки только фиксируют проблему.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Сначала цифры, потом решения
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале
Налоговая нагрузка не живёт отдельно от экономики: спорная сделка обычно и в модели убыточна, а её вычеты держат общую картину. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, вывожу точку безубыточности и финансовую модель роста.
По расчёту видно, какие направления кормят бизнес, а какие тянут вниз, и где налоговая оптимизация маскирует убыток. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.