Налоги с зарплаты при УСН «доходы минус расходы»
Коротко
При УСН с объектом «доходы минус расходы» работодатель платит с зарплаты сотрудников НДФЛ и страховые взносы. НДФЛ удерживают из дохода работника, взносы начисляют сверх зарплаты за счёт работодателя. Уплаченные взносы включают в расходы, которые уменьшают налоговую базу по УСН.
Какие налоги платят с зарплаты
С зарплаты сотрудника работодатель удерживает НДФЛ. Для резидентов действует прогрессивная шкала: 13 % с годового дохода до 2,4 млн ₽, 15 % с суммы превышения 2,4 млн ₽ до 5 млн ₽, 18 % с превышения 5–20 млн ₽, 20 % с 20–50 млн ₽ и 22 % свыше 50 млн ₽ (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налог удерживают при каждой выплате, включая аванс, и перечисляют в бюджет.
Страховые взносы работодатель начисляет сверх зарплаты. В 2026 году единый тариф — 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё (п. 3 ст. 425 НК РФ). Взносы на травматизм платят отдельно в СФР по тарифу от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска (ст. 1 закона № 125-ФЗ).
Как учесть взносы в расходах
На УСН «доходы минус расходы» страховые взносы за работников уменьшают налоговую базу (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но не в момент начисления, а в момент уплаты: расходы признают в размере фактически перечисленных сумм (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Из-за этого возникает разница между начислением и уплатой. Например, взносы за декабрь 2025 года, уплаченные в январе 2026-го, попадут в расходы 2026 года, а не 2025-го. Если взносы перечислили досрочно, до наступления срока уплаты, они считаются уплаченными на дату, установленную законом (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Что важно помнить о взносах
- Взносы по единому тарифу начисляют на облагаемые выплаты по трудовым договорам и договорам ГПХ на выполнение работ или оказание услуг. Взносы на травматизм по договору ГПХ платят, если это предусмотрено договором.
- МРОТ в 2026 году — 27 093 ₽ (ст. 1 закона № 82-ФЗ). С этой суммой сравнивают начисленную зарплату за полный месяц при полной норме времени (ст. 133 ТК РФ).
- Страховые взносы на травматизм перечисляют в СФР отдельным платежом, они не входят в единый налоговый платёж (ст. 22 закона № 125-ФЗ).
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на взносы, как на УСН «доходы»?
Нет. На объекте «доходы минус расходы» взносы не уменьшают сам налог, а включаются в расходы при расчёте налоговой базы. Уменьшение налога на взносы предусмотрено только для объекта «доходы» (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Когда учитывать взносы, если зарплата за декабрь выплачена в январе?
Взносы признают в расходах по мере уплаты. Если взносы за декабрь перечислены в январе, они попадут в расходы следующего года. Это касается и НДФЛ: его удерживают при выплате дохода, а перечисляют в бюджет в установленные сроки.
Нужно ли платить взносы с больничного?
Пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное по закону, освобождено от страховых взносов, включая взносы на травматизм (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).
Какие налоги с зарплаты платит ИП на УСН «доходы минус расходы»?
ИП с работниками платит те же налоги, что и организация: удерживает НДФЛ с зарплаты сотрудников и начисляет страховые взносы по единому тарифу и на травматизм. За себя ИП платит фиксированные взносы, но на объекте «доходы минус расходы» они тоже включаются в расходы, а не уменьшают налог напрямую.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Зарплата — это не только оклад
Покажу, где в вашей бухгалтерии теряются деньги на налогах
На УСН «доходы минус расходы» каждая уплаченная сумма взносов уменьшает налоговую базу, но только если учтена в правильном периоде. Я смотрю, как в вашей компании начисляют зарплату и платят взносы, и нахожу места, где налог можно уменьшить законно.
Это для собственников, которые хотят видеть полную стоимость сотрудника и не переплачивать налоги из-за учётных ошибок.