Какие налоги платят с дивидендов

Дивиденды — это распределённая прибыль, которую участник получает пропорционально своей доле в уставном капитале (пункт 1 статьи 43 Налогового кодекса). Платят с них не получатели, а компания-источник: она выступает налоговым агентом, считает налог по каждому участнику отдельно и перечисляет его в бюджет.

Для физлица это НДФЛ, для организации — налог на прибыль. Дивиденды облагаются отдельно от зарплаты, аренды и прочих доходов: своя база, своя шкала, свой раздел в отчётности. Поэтому «подтянуть» дивиденды к годовой зарплате при расчёте ставки нельзя — порог 2,4 млн ₽ считают только по дивидендам.

Для налогового резидента действует двухступенчатая шкала (пункт 1.1 статьи 224 НК): 13 % с суммы дивидендов до 2,4 млн ₽ за календарный год и 15 % с части, которая этот порог превышает. Повышенная ставка применяется только к превышению, а не ко всей сумме.

Нерезиденту налог считают со всей суммы по ставке 15 %, если международным договором не предусмотрено меньше. Стандартные, социальные и имущественные вычеты к дивидендам не применяют. Если компания получила дивиденды от других организаций, при соблюдении условий статьи 214 НК часть уплаченного с них налога на прибыль можно зачесть в счёт НДФЛ участника.

Налог считают нарастающим итогом в течение года с зачётом уже удержанных сумм: при промежуточных выплатах каждая следующая доплачивает разницу до расчётной суммы за год. Страховыми взносами дивиденды не облагают.

Если участник — российская организация, компания-источник удерживает налог на прибыль по ставке 13 %. Нулевая ставка действует, когда получателю принадлежит не меньше 50 % уставного капитала непрерывно в течение 365 дней и более на день принятия решения о выплате.

Если компания сама получила дивиденды, при расчёте налога с выплаты российской организации учитывают подходящие под условия статьи 275 НК полученные дивиденды. Из выплаты участнику удерживают рассчитанный налог. Выплаченные организациям дивиденды показывают в листе 03 декларации по налогу на прибыль.

Упрощённая система сама по себе не освобождает от обязанностей налогового агента. ООО на УСН, которое распределяет прибыль участникам, удерживает НДФЛ с физлиц и налог на прибыль с организаций по тем же правилам, что и компания на общем режиме. УСН меняет налоги самой компании с её выручки, а не налог с дивидендов её участников.

Участник, который одновременно работает в компании, получает два разных дохода: зарплату и дивиденды. С зарплаты считают НДФЛ по общей прогрессивной шкале и начисляют страховые взносы, с дивидендов — только НДФЛ по дивидендной шкале и без взносов. Смешивать эти базы нельзя.

Прибыль, из которой платят дивиденды, должна остаться после налога: на УСН «доходы» это 6 % с выручки, на «доходы минус расходы» — налог по ставке региона, но не меньше 1 % доходов. Дивиденды уменьшают чистые активы, а не расходы компании.