ИП налоги за себя: фиксированные взносы и 1 % с дохода

Фиксированные взносы — это два платежа в одной сумме: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС). Пункт 1.2 статьи 430 НК РФ задаёт их общий размер, а налоговая сама распределяет поступившие деньги между двумя видами страхования.

Слово «фиксированные» означает, что сумма не зависит от выручки: её платят, даже если предприниматель в этом году не заработал ничего или сработал в убыток. Вторая часть — дополнительные взносы на ОПС по ставке 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ИП за себя платить не обязан (пункт 6 статьи 430 НК РФ), но может добровольно.

Нет. Налоговый кодекс не требует разбивать фиксированный взнос на кварталы: можно заплатить всю сумму разом или частями, главное — уложиться в срок до 28 декабря. Дополнительный взнос тоже можно платить не дожидаясь конца года: если доход перевалил за 300 000 ₽ в августе, часть 1 % можно перечислить уже осенью, а остаток доплатить в 2027 году, когда известен доход за весь год.

Дробить платежи удобно тем, кто на УСН «доходы» или патенте: налог уменьшают на подлежащие уплате взносы, поэтому на УСН «доходы» и патенте налог можно уменьшать на подлежащие уплате фиксированные взносы ещё до их фактического перечисления, а сам ИП выбирает, какую сумму в пределах взносов учесть в соответствующем периоде. Правило действует с 2023 года и сохраняется в 2026-м: сумму взносов берут к вычету в том периоде, за который она начислена, независимо от даты фактического списания денег.

От взносов за себя освобождены ИП на автоматизированной упрощённой системе (АУСН) и на налоге на профессиональный доход (НПД). Самозанятый ИП может платить пенсионные взносы добровольно, чтобы шёл стаж для будущей пенсии.

Есть и периоды, за которые взносы не начисляют, если предприниматель в это время не вёл деятельность: служба по призыву, отпуск по уходу за ребёнком до 1,5 лет, уход за инвалидом и другие случаи из пунктов 7 и 8 статьи 430 НК РФ. Чтобы воспользоваться освобождением, в налоговую подают заявление и подтверждающие документы. Военные пенсионеры-ИП могут не платить пенсионную часть и перечислять только взнос на медицинское страхование.

На УСН «доходы» и на патенте налог уменьшают на подлежащие уплате взносы за себя, в том числе до их фактического перечисления. На УСН «доходы минус расходы» взносы включают в расходы. Поэтому вопрос «обязательно ли платить ежеквартально» часто решают не из любви к порядку, а ради ровного уменьшения авансовых платежей в течение года.

База для 1 % зависит от режима (пункт 9 статьи 430 НК РФ): на УСН «доходы» берут все доходы по статье 346.15, на УСН «доходы минус расходы» — доходы, уменьшенные на расходы по статье 346.16, но без учёта самих фиксированных взносов, на патенте — потенциально возможный годовой доход по региональному закону.