Какие налоги, выплаты и обязательные платежи оказывают влияние на себестоимость продукции

Себестоимость собирают из расходов по обычным видам деятельности: материалы, покупные товары, топливо, зарплата производственного персонала, амортизация, аренда и содержание цеха, услуги подрядчиков, доставка и хранение. Это бухгалтерский взгляд из Положения по бухгалтерскому учёту 10/99 и отраслевых правил.

Для собственника полезнее управленческая себестоимость: сколько денег уходит на одну единицу товара до того, как она принесла выручку. Сюда попадает всё, что меняется вместе с объёмом: закупка, упаковка, доставка, комиссия площадки, эквайринг. И сюда же — обязательные платежи с фонда оплаты труда, потому что они начисляются на каждую зарплату.

А вот налог на прибыль и налог по УСН зависят от итога за период. Если заложить их в цену каждой единицы, получится двойной счёт: сначала в себестоимость, потом ещё раз с прибыли.

НДС устроен как налог с добавленной стоимости: продавец начисляет его на цену продажи и уменьшает на налог, который предъявили поставщики. Если компания работает на общих ставках, налог проходит через неё транзитом: покупатель платит больше, а продавец перечисляет разницу в бюджет.

С 1 января 2026 года общая ставка — 22 %, для части товаров сохраняется 10 %, для экспорта — 0 %. На упрощённой системе с доходом в пределах порога можно получить освобождение от НДС, а при его превышении доступна ставка 5 % — пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽ (2026); 7 % — с месяца, следующего за превышением 272,5 млн, до 490,5 млн; при доходе выше 490,5 млн упрощённая система утрачивается; вместо спецставок можно сразу выбрать общие ставки 22/10/0 % с вычетами. При спецставке 5 или 7 % налог уже не проходит транзитом: он удерживается из выручки и фактически уменьшает деньги с каждой продажи. Это стоит учитывать в юнит-экономике, хотя формально в себестоимость НДС не входит.

Практический вывод: НДС не включают в себестоимость, но при спецставке на упрощённой системе его закладывают в расчёт маржи по товару. Это разные строки, и путать их нельзя.

Стоимость сотрудника для бизнеса — не только оклад. Сверху начисляются страховые взносы: в 2026 году единый тариф 30 % в пределах предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё. Для МСП из перечня № 4125-р и общепита действует пониженный тариф: 30 % на часть выплат до 1,5 МРОТ (40 639,50 ₽) в месяц на человека и 15 % свыше. Для обрабатывающих МСП из перечня № 3689-р — 30 % до 1,5 МРОТ и 7,6 % свыше. Прочие малые компании с 2026 года платят по общему тарифу.

Сверху добавляются взносы на травматизм: от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности. Их платят со всех выплат, предельной базы нет.

Поэтому в себестоимость единицы продукции попадает не оклад, а полная стоимость часа работы: оклад плюс взносы плюс травматизм. Если считать по окладу, себестоимость занижена, а маржа кажется больше, чем есть.

Налог на прибыль и налог по упрощённой системе считают с финансового результата. Их нельзя разложить по единицам товара: пока нет итога за период, нет и суммы налога. В цену товара их закладывают только в одном смысле: цена должна покрывать все расходы и оставлять прибыль, из которой заплатят налог.

Налог на имущество, транспортный и земельный — вопрос назначения объекта. Если здание или машина заняты в производстве и доставке, расходы логично отнести к себестоимости через амортизацию и содержание. Если актив непрофильный, его налог к производству отношения не имеет.

Страховые взносы индивидуального предпринимателя за себя — отдельная история. Фиксированный платёж и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ не начисляются на зарплату и в себестоимость единицы не входят. Это расход предпринимателя как собственника бизнеса, его видно в финансовой модели, но не в карточке товара.