Налог на прибыль — федеральный налог с региональной частью
Коротко
Налог на прибыль организаций — федеральный налог: он установлен главой 25 Налогового кодекса и обязателен к уплате на всей территории России. Но поступления от него делятся между бюджетами: с 2025 года общая ставка 25%, из которых 8% идут в федеральный бюджет, а 17% — в региональный по месту регистрации организации. Поэтому в разговоре его называют и федеральным, и региональным — строго говоря, это федеральный налог с региональной частью.
Федеральный или региональный: что говорит закон
Статья 12 Налогового кодекса делит налоги на три вида: федеральные, региональные и местные. Налог на прибыль организаций прямо назван в перечне федеральных налогов — вместе с НДС, НДФЛ, водным налогом и другими. Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Федерации, местные — кодексом и актами муниципалитетов.
При этом федеральный налог не обязательно целиком уходит в федеральный бюджет. По статье 56 Бюджетного кодекса налог на прибыль по ставке, установленной для зачисления в бюджеты субъектов, поступает туда по нормативу 100%. Поэтому у налога на прибыль две части: одна идёт в федеральную казну, другая — в региональную.
Как распределяется ставка
С 2025 года общая ставка налога на прибыль — 25%. Из них 8% зачисляются в федеральный бюджет, 17% — в бюджет субъекта Федерации по месту регистрации организации. Региональную часть субъект может понизить для отдельных категорий в случаях, предусмотренных главой 25 НК. Предел зависит от основания льготы.
Для некоторых организаций действуют особые ставки. Например, аккредитованные ИТ-компании в 2025–2030 годах платят только в федеральный бюджет по ставке 5%, а региональная часть для них — 0%. Организации радиоэлектронной промышленности в 2025–2027 годах платят 8% в федеральный бюджет, региональная часть — 0%.
Виды налогов и сборов: федеральные, региональные, местные
- Федеральные налоги и сборы: НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, водный налог, госпошлина и другие — устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны на всей территории страны.
- Региональные налоги: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес — устанавливаются кодексом и законами субъектов Федерации, обязательны на территории соответствующего региона.
- Местные налоги: земельный налог и налог на имущество физических лиц. Торговый сбор устанавливается отдельно по правилам главы 33 НК, действуют на территории конкретного образования.
- Отменить налог или ввести новый, не предусмотренный Налоговым кодексом, регион или муниципалитет не вправе — это прямо запрещено статьёй 12 НК.
Краткая характеристика налогов и сборов в России
Федеральные налоги и сборы действуют на всей территории страны и устанавливаются только Налоговым кодексом. К ним относятся НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, водный налог, государственная пошлина и другие.
Региональные налоги вводятся кодексом и законами субъектов Федерации: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. Они обязательны к уплате на территории соответствующего региона, а субъект может менять отдельные элементы в пределах, заданных кодексом.
Местные налоги — земельный налог и налог на имущество физических лиц. Торговый сбор устанавливается отдельно по правилам главы 33 НК, действуют на территории конкретного образования. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются только Налоговым кодексом; вводить налог, которого в кодексе нет, нельзя.
НДФЛ и водный налог: где они в этой классификации
НДФЛ — федеральный налог, а не местный: он назван в перечне федеральных налогов статьи 12 НК. Часть поступлений от него по нормативам Бюджетного кодекса передаётся в региональные и местные бюджеты, но от этого вид налога не меняется.
Водный налог тоже федеральный. Он взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, которые пользуются водными объектами на основании лицензии, и полностью поступает в федеральный бюджет.
Федеральные, региональные и местные налоги: в чём разница
| Федеральные | Региональные | Местные | |
|---|---|---|---|
| Кто устанавливает | Налоговый кодекс | Налоговый кодекс и законы субъекта Федерации | Налоговый кодекс и акты муниципалитета |
| Где действуют | Вся Россия | Территория субъекта Федерации | Территория муниципального образования |
| Кто может менять ставку | Федеральный законодатель | Субъект Федерации в пределах, заданных кодексом | Муниципалитет в пределах, заданных кодексом |
| Примеры | НДС, налог на прибыль, НДФЛ, водный налог | Налог на имущество организаций, транспортный налог | Земельный налог, налог на имущество физических лиц |
Расчёт и перечисление налога на прибыль
Налог считают нарастающим итогом с начала года: налоговая база — доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Сумма налога — база, умноженная на ставку.
Если у организации есть обособленные подразделения в других регионах, региональную часть налога платят по месту нахождения головного отделения и каждого подразделения — пропорционально доле прибыли, приходящейся на каждое из них. Федеральную часть перечисляют централизованно по месту нахождения головной организации.
Сроки: налог за год — не позднее 28 марта следующего года, авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, ежемесячные авансы внутри квартала — не позднее 28-го числа каждого месяца этого квартала.
Частые вопросы
Налог на прибыль — федеральный или региональный?
Формально федеральный: он установлен главой 25 НК и назван в перечне федеральных налогов статьи 12. Но поступления распределяются: 8% из 25% идут в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Поэтому его часто называют региональным по основной доле поступлений.
НДФЛ — местный налог?
Нет, НДФЛ — федеральный налог. Часть его поступлений по нормативам Бюджетного кодекса передаётся в региональные и местные бюджеты, но вид налога от этого не меняется.
Водный налог — местный?
Нет, водный налог федеральный. Он целиком зачисляется в федеральный бюджет.
Может ли регион отменить налог на прибыль?
Нет. Федеральные, региональные и местные налоги отменяются только Налоговым кодексом. Субъект Федерации может понизить региональную ставку для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях и пределах, установленных главой 25 НК.
Какие налоги относятся к региональным?
Налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес. Они устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Федерации и обязательны к уплате на территории соответствующего региона.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Разобраться, сколько налогов платит бизнес
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов и налогов
Когда ставки и бюджеты разные, легко потерять из виду, сколько остаётся у компании. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.