Налог на имущество на УСН: платят или нет
Коротко
На упрощённой системе налога на имущество в общем случае не платят: пункт 2 статьи 346.11 НК освобождает организации, пункт 3 той же статьи — предпринимателей. Организации на УСН платят налог за недвижимость, база по которой определяется по кадастровой стоимости. ИП платит налог на имущество физлиц за объекты из регионального перечня с учётом особенностей статьи 378.2 НК.
Что значит освобождение на упрощёнке
Упрощёнка освобождает организацию от налога на прибыль и налога на имущество с предусмотренными законом исключениями. Плательщики УСН также признаются плательщиками НДС, но при соблюдении условий могут получить освобождение. Логика такая: бизнес платит один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами, а имущественный налог с балансовой стоимости не платит.
Освобождение не всеобщее. Оно не действует для недвижимости, по которой налог считают от кадастровой стоимости: административно-деловых и торговых центров, помещений под офисы, магазины, общепит и бытовое обслуживание. Если объект попал в региональный перечень, налог придёт независимо от того, какая у компании система налогообложения.
Когда налог на имущество на УСН всё-таки платят
- Объект есть в перечне недвижимости, по которой регион считает налог от кадастровой стоимости. Перечень утверждают ежегодно, ищут его на сайте региональной власти или ФНС.
- Объект относится к административно-деловым или торговым центрам и помещениям в них — это подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2 НК.
- Объект — нежилое помещение, назначение или фактическое использование которого предусматривает офис, торговлю, общепит или бытовое обслуживание, — подпункт 2 пункта 1 статьи 378.2 НК.
- У ИП: объект в региональном перечне либо образовался при разделе такого объекта. Льгота по пункту 3 статьи 346.11 на эти случаи не распространяется.
Организация на УСН: как проверить свою недвижимость
Сначала выясните, есть ли объект в перечне на текущий год. Перечни публикуют региональные органы власти; если объекта в списке нет и он не подходит под описание из статьи 378.2, налог на имущество организация на УСН не платит.
Если объект в перечне есть, налог считают от кадастровой стоимости по ставке, которую установил регион, и уплачивают в бюджет субъекта. Освобождение по упрощёнке здесь не работает: пункт 2 статьи 346.11 прямо исключает такие объекты.
Режим «доходы» или «доходы минус расходы» на этот вопрос не влияет: налог на имущество от выбранного объекта налогообложения не зависит.
ИП на УСН: налог на имущество физлиц
У предпринимателя на упрощёнке два вида недвижимости. Первый — та, что используется в бизнесе: по пункту 3 статьи 346.11 НК налог на имущество физлиц с неё не платят. Второй — личная: квартира, дом, гараж, которые к бизнесу не относятся. За них налог приходит как обычному гражданину, и упрощёнка его не отменяет.
Исключение то же, что у организаций: объект из регионального перечня кадастровой недвижимости, в том числе торгово-офисного назначения. За него ИП на УСН платит налог на имущество физлиц.
Льгота по рабочей недвижимости действует в беззаявительном порядке, если у налоговой есть сведения о её использовании в бизнесе. Если таких сведений нет, заявление и подтверждающие документы подают в инспекцию по месту нахождения объекта.
Как получить льготу по рабочей недвижимости
- Проверьте, есть ли объект в региональном перечне кадастровой недвижимости. Если есть — льгота по пункту 3 статьи 346.11 на него не действует, налог платят.
- Если объекта в перечне нет, а налоговая не видит, что помещение используется в бизнесе, подайте заявление о льготе. Форма для ИП — приложение № 1 к приказу ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
- Приложите документы, подтверждающие использование: договоры аренды, договоры с поставщиками и покупателями, платёжные документы, трудовые договоры с адресом помещения как места работы.
- Отправить можно лично, через представителя по доверенности, через МФЦ, по почте с описью вложения или через личный кабинет налогоплательщика.
Организация и ИП на УСН: что с налогом на имущество
| Организация на УСН | ИП на УСН | |
|---|---|---|
| Обычная недвижимость в бизнесе | Не платит (п. 2 ст. 346.11 НК) | Не платит налог на имущество физлиц (п. 3 ст. 346.11 НК) |
| Объект из регионального перечня кадастровой недвижимости | Платит от кадастровой стоимости | Платит налог на имущество физлиц |
| Личная недвижимость, не связанная с бизнесом | Не относится к налогу на имущество организаций | Платит как физлицо |
| Как оформить льготу | Освобождение применяют по данным налоговой; при необходимости — заявление и документы | Заявление по форме ФНС и документы об использовании в бизнесе |
| Влияет ли объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» | Нет | Нет |
Частые вопросы
Организация на УСН должна ли платить налог на имущество?
В общем случае нет. Организация на УСН платит налог за недвижимость, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость, — пункт 2 статьи 346.11 НК.
При УСН налог на имущество не уплачивается совсем?
Нет, исключение есть. Административно-деловые и торговые центры, помещения под офисы, магазины, общепит и бытовое обслуживание из перечня региона облагаются по кадастровой стоимости и на упрощёнке.
Налог на имущество при УСН «доходы» платится так же, как при «доходах минус расходы»?
Да. Выбор объекта налогообложения на налог на имущество не влияет: решает вид объекта и его наличие в региональном перечне.
Платит ли ИП на УСН налог на имущество за квартиру?
Да, если квартира не используется в предпринимательской деятельности. Налог на имущество физлиц приходит как обычному гражданину; освобождение по пункту 3 статьи 346.11 касается только имущества, занятого в бизнесе.
Как узнать, надо ли платить налог по кадастровой стоимости?
Найдите объект в перечне недвижимости, который ежегодно утверждает региональная власть, и сверьте назначение и фактическое использование помещения с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК. Если объекта в перечне нет и он не подходит под эти описания, налог на имущество на УСН не платят.
Нужно ли подавать заявление на льготу ИП?
Освобождение действует без заявления, если у налоговой есть сведения об использовании недвижимости в бизнесе. Если сведений нет, заявление по форме ФНС и подтверждающие документы подают в инспекцию по месту нахождения объекта.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем спорить с налоговой, посчитайте деньги
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом объекте и канале
Налог на имущество — одна строка в расходах, но её вес видно только рядом с выручкой и себестоимостью. Я считаю юнит-экономику по товарам, услугам, клиентам и каналам: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Считаю точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят заранее знать, где рост даст прибыль, а где убыток.