Налог на прибыль 2023: ставка, авансовые платежи и сроки уплаты

Основная ставка налога на прибыль в 2023 году — 20 процентов. Внутри неё две части: федеральная и региональная. Региональная часть зачисляется в бюджет субъекта, где организация платит налог, и именно её субъект может понизить своим законом для отдельных категорий плательщиков.

Ставка 0 процентов в 2023 году действовала для отдельных видов деятельности — например, для медицинских и образовательных организаций при выполнении условий главы 25 Налогового кодекса. Право на неё подтверждают документами и проверяют по правилам статьи 284.1 НК.

Для отдельных видов доходов кодекс устанавливает свои ставки: дивиденды, проценты по некоторым долговым обязательствам, доходы иностранных организаций. Прежде чем считать налог, доход делят по видам, потому что к каждому применяется своя ставка.

В течение года налог платят авансом — ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от выручки и выбранного порядка. Общее правило: организация платит ежемесячные авансовые платежи, если доход от реализации за предыдущие четыре квартала в среднем превысил лимит, установленный пунктом 3 статьи 286 НК. Организации с небольшой выручкой платят только квартальные авансы.

Только квартальные авансы платят отдельные категории, перечисленные в пункте 3 статьи 286 НК, в том числе бюджетные учреждения с установленными исключениями и некоммерческие организации без доходов от реализации. Для новых организаций ежемесячные авансы определяют с учётом полного квартала после регистрации и порогов выручки.

Есть и добровольный порядок: перейти на авансы по фактической прибыли можно с начала налогового периода, уведомив налоговую. Тогда авансы считают каждый месяц по фактической прибыли нарастающим итогом с начала года, учитывая ранее начисленные платежи.

Сначала считают налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы, которые кодекс признаёт при расчёте. Не все бухгалтерские расходы уменьшают налог: часть нормируется, часть не принимается вовсе. Поэтому налоговая прибыль часто не совпадает с прибылью в отчёте о финансовых результатах.

Налог за год = налоговая база × ставка. Из него вычитают авансовые платежи, которые уже перечислены за год, и получают сумму к доплате или к возврату. Расчёт ведут нарастающим итогом с начала года: каждый отчётный период считают заново от января.

Убыток прошлых лет уменьшает базу текущего года в пределах ограничения, установленного статьёй 283 НК. Точный процент ограничения смотрите в действующей редакции статьи: он менялся, и по памяти его брать нельзя.

Налог за год платят не позднее 28 марта следующего года, авансы за отчётные периоды — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Ежемесячные авансы перечисляют не позднее 28 числа каждого месяца. Декларацию за 2023 год нужно было представить не позднее 25 марта 2024 года, а налог уплатить не позднее 28 марта.

Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день по правилам статьи 6.1 НК. За просрочку начисляют пени по статье 75 НК, а за несдачу декларации — штраф по статье 119 НК.

С 2023 года налог платят через единый налоговый счёт: деньги зачисляют на счёт, а налоговая списывает суммы по декларациям и уведомлениям. Поэтому важно, чтобы на счёте хватало денег к сроку — иначе появится недоимка и пени.