Налог на прибыль 20%: ставка, когда применяется и что изменилось
Коротко
Налог на прибыль 20% — это основная ставка налога на прибыль организаций, установленная статьёй 284 Налогового кодекса. С 1 января 2025 года для большинства организаций действует ставка 25%, а 20% сохраняется для отдельных категорий налогоплательщиков, например для некоторых резидентов особых экономических зон и участников специальных инвестиционных контрактов. Налог платят российские организации и иностранные организации, имеющие постоянное представительство в России.
Какая ставка действует в 2026 году
С 1 января 2025 года общая ставка налога на прибыль повышена с 20 до 25% (пункт 1 статьи 284 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Это изменение затронуло большинство организаций: теперь налог распределяется между федеральным бюджетом (8%) и бюджетом субъекта РФ (17%).
Ставка 20% не отменена полностью. Она продолжает применяться в случаях, прямо указанных в законе: например, для организаций — резидентов особых экономических зон, для участников специальных инвестиционных контрактов, для некоторых сельскохозяйственных производителей и других категорий. Чтобы понять, какая ставка действует именно для вашей компании, нужно смотреть пункт 1 статьи 284 НК РФ и проверять, не попадаете ли вы под исключение.
Кто платит налог на прибыль
- Российские организации — со всех доходов, уменьшенных на расходы.
- Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство, — по прибыли, полученной через это представительство.
- Иностранные организации, получающие доходы от источников в России, — по отдельным видам доходов (например, дивиденды, проценты, роялти).
- Не платят налог на прибыль организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, НПД), если не совмещают их с общей системой.
Как распределяется налог по бюджетам
При ставке 25% налог зачисляется: 8% — в федеральный бюджет, 17% — в бюджет субъекта РФ. При общей ставке 20% в 2017–2024 годах 3% зачислялись в федеральный бюджет и 17% — в региональный. Субъекты РФ могут понижать региональную часть для отдельных категорий в случаях, предусмотренных главой 25 НК. Предел зависит от основания льготы.
Увеличение налога на прибыль: что изменилось с 2025 года
С 2025 года произошло увеличение налога на прибыль: основная ставка выросла с 20 до 25%. Это не отменило льготные ставки, которые действовали ранее. Например, для IT-компаний ставка в федеральный бюджет составляет 5%, а в региональный — 0% (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Для резидентов ОЭЗ и участников специальных инвестиционных контрактов сохраняются пониженные ставки, установленные законом.
Организациям, которые применяют ПБУ 18/02, пришлось пересчитать отложенные налоговые активы и обязательства на 31 декабря 2024 года по новой ставке. Разница от пересчёта отражена в отчёте о финансовых результатах за 2024 год (письмо Минфина России от 18.12.2024 № 07-04-09/128024).
Частые вопросы
Может ли регион снизить ставку налога на прибыль?
Да, закон субъекта РФ может установить пониженную ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. Размер пониженной региональной ставки и условия её применения определяются соответствующей нормой главы 25 НК и законом субъекта РФ.
Применяется ли ставка 20 процентов в 2026 году?
Для большинства организаций с 2025 года действует ставка 25%. Ставка 20% сохраняется только для тех категорий, которые прямо перечислены в пункте 1 статьи 284 НК РФ, например для некоторых резидентов ОЭЗ и участников специальных инвестиционных контрактов.
Как узнать, какую ставку платить моей компании?
Нужно проверить, подпадаете ли вы под исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ. Если нет — применяется общая ставка 25%. Если да — ставка зависит от конкретной нормы: например, для IT-компаний — 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный.
Коснулось ли увеличение налога на прибыль льготных ставок?
Не все. Например, для ИТ-компаний ставка изменилась с 0% в 2022–2024 годах на 5% в 2025–2030 годах. Конкретную льготу нужно проверять по соответствующей норме НК (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налог на прибыль — это следствие, а причина — в экономике каждого товара
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на самом деле
Выручка растёт, а денег на счёте не прибавляется — и налог на прибыль тут ни при чём. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.