Налог на основные средства
Коротко
Налога с таким названием в Налоговом кодексе нет. Основные средства организации облагает налог на имущество организаций — глава 30 НК. По статье 374 объектом для российской организации признаётся недвижимое имущество, учтённое на балансе как основное средство. Движимые основные средства в объект не входят, поэтому «налог на основные средства» на практике означает налог на недвижимость в составе основных средств.
Какое имущество попадает под налог
Объект налогообложения — недвижимость, учитываемая на балансе как основное средство, а также отдельные объекты, облагаемые по кадастровой стоимости независимо от такого учёта. Признак недвижимости определяют по ЕГРН, а если записи там нет — по прочной связи с землёй и невозможности переместить объект без ущерба его назначению. Так объясняет ФНС в письме от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@.
В объект входит и недвижимость, переданная во временное владение или пользование, в доверительное управление, внесённую в совместную деятельность или полученную по концессионному соглашению. Отдельные виды имущества облагаются по кадастровой стоимости — их перечисляют статьи 378, 378.1 и 378.2 НК.
Что не облагается налогом на имущество организаций
- Земельные участки и иные объекты природопользования — пункт 4 статьи 374 НК.
- Водные объекты и другие природные ресурсы.
- Объекты культурного наследия федерального значения — памятники истории и культуры.
- Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
- Движимые основные средства: по статье 374 они в объект налогообложения не входят.
Налоговая база
Налоговой базой по налогу на имущество организаций является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, — так определяет статью 375 НК. Среднегодовую стоимость считают по остаточной стоимости объектов.
Для отдельных объектов закон устанавливает другую базу — кадастровую стоимость. Перечень таких объектов задают статьи 378.2 и смежные нормы главы 30, а кадастровую стоимость берут из ЕГРН на определённую дату. Если объект попадает в этот перечень, среднегодовая стоимость к нему не применяется.
Кто платит и куда идёт налог
Плательщиками налога на имущество организаций признаются следующие категории: российские организации, у которых есть облагаемое имущество, и иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство или владеют недвижимостью на её территории. Это статья 373 НК.
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации. Куда платится налог на имущество юридических лиц, решает регион: он устанавливает ставку в пределах главы 30 НК и может предусмотреть льготы, а сроки уплаты определяет Налоговый кодекс. Поэтому одинаковой ставки для всей страны нет — её нужно смотреть в законе своего региона.
Ставка налога на имущество юр лиц
Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Статья 380 НК задаёт предел: ставка не может превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено самой статьёй. Для отдельных видов имущества — например, для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, — в статье 380 названы свои предельные значения.
Налоговые ставки по налогу на имущество организаций не могут превышать установленный главой 30 предел, но регион вправе сделать ставку ниже или установить дифференцированные ставки по видам имущества и категориям налогоплательщиков. Конкретную ставку налога на имущество юр лиц для вашего объекта смотрите в региональном законе.
Где платить налог
Налог на имущество уплачивается по месту нахождения следующих объектов налогообложения: недвижимости, которая стоит на балансе как основное средство. Если такие объекты находятся в разных регионах, платёж идёт в каждый региональный бюджет по своему объекту.
По имуществу Единой системы газоснабжения налог считают по базе в целом по каждому субъекту и зачисляют в бюджет региона по фактическому месту нахождения имущества — по статье 385.2 НК. Для недвижимости в составе Единой системы газоснабжения, размещённой в нескольких регионах, действует отдельное правило распределения суммы между бюджетами.
Частые вопросы
Это налог на все основные средства?
Нет. По статье 374 НК объект для российской организации — недвижимость, учтённая как основное средство, а также отдельные объекты, облагаемые по кадастровой стоимости независимо от такого учёта. Движимые основные средства, земельные участки, водные объекты и природные ресурсы в объект не входят.
Как узнать ставку для своей компании?
Открыть региональный закон о налоге на имущество организаций. Ставку устанавливает субъект РФ, а статья 380 НК задаёт верхний предел. Одинаковой ставки для всей страны нет.
Куда поступает налог?
В бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения объекта налогообложения. Налог региональный, в федеральный бюджет он не идёт.
Что является налоговой базой?
По общему правилу — среднегодовая стоимость облагаемого имущества по статье 375 НК. Для отдельных объектов база — кадастровая стоимость; какие это объекты, определяют статьи 378.2 и другие нормы главы 30.
Кто признаётся плательщиком?
Российские организации, у которых есть облагаемое имущество, и иностранные организации, работающие в России через постоянное представительство или владеющие здесь недвижимостью. Основание — статья 373 НК.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог на недвижимость в составе основных средств бьёт по деньгам незаметно
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении
Налог на имущество платится с балансовой стоимости, а не с выручки. Поэтому прибыльный на бумаге объект может съедать деньги, если не видеть его вклад в общий результат.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.