Налог на имущество уменьшает налог на прибыль

Расход признают в том отчётном или налоговом периоде, к которому он относится, независимо от того, когда деньги ушли из бюджета (статья 272 НК). Для налогов датой расхода служит дата начисления, и расход на уплату налога на имущество, транспортного и земельного налогов, включая авансовые платежи, признают на последний день отчётного или налогового периода.

Это значит, что заплатить налог можно позже, а базу по прибыли он уменьшит уже в том периоде, за который начислен. Переносить расход на месяц фактической оплаты не нужно и нельзя.

Транспортный налог уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по тем же правилам, что и имущественный: сумма начисленного налога за отчётный период становится прочим расходом на последнее число этого периода. Отдельного заявления в декларации не нужно — расход проходит по строке прочих расходов.

Если машина продана в середине года, налог всё равно начисляют за период, когда она числилась за организацией. Признавать его в расходах нужно тем периодом, за который он начислен, — по правилу статьи 272.

Бывает, что кадастровую стоимость исправили и налог на имущество за прошлые годы пересчитали в меньшую сторону. Тогда в расходах прошлых лет оказалась завышенная сумма, и встаёт вопрос: исправлять прошлые декларации по прибыли или учесть разницу текущим периодом.

Ответ зависит от того, считается ли это ошибкой. Если ранее налог был начислен верно по данным ЕГРН на тот момент, а изменилась кадастровая стоимость из-за исправления технической ошибки, оснований для уточнённых деклараций по прибыли может не быть — но этот вопрос разбирают по статье 54 НК с учётом конкретных документов. Прежде чем подавать уточнёнку, стоит получить письменное разъяснение инспекции или Минфина: цена ошибки — пени и штраф.