Налог на подарки физическим лицам

Первая — подарок от близкого родственника или члена семьи. По статье 217 НК такие подарки освобождены от налога независимо от стоимости и вида имущества. С 2026 года исключение действует для получателя со статусом иностранного агента: его подарок облагается по ставке 30 %. К близким родственникам относят супругов, родителей и детей (в том числе усыновителей и усыновлённых), дедушек, бабушек, внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестёр.

Вторая — подарок от постороннего человека, не ИП. Здесь освобождение шире: по пункту 18.1 статьи 217 НК подарки от физлица обычно освобождены от налога, кроме недвижимости, транспорта, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, долей, паёв, цифровых финансовых активов, отдельных цифровых прав и цифровой валюты. Для иностранного агента с 2026 года действует ставка 30 % на подарки от физлиц. Деньги, полученные в дар от другого физлица, налогом не облагаются — ни наличными, ни переводом на карту, и родство здесь не важно.

Третья — подарок от организации или ИП. Это доход от налогового агента: компания сама считает НДФЛ и удерживает его. Но есть порог: стоимость подарков от организаций и ИП до 4 000 рублей за налоговый период не облагается налогом (подпункт 28 пункта 1 статьи 217 НК). В налоговую базу входит сумма превышения над 4 000 рублями. Для получателя со статусом иностранного агента с 2026 года необлагаемый предел не применяется.

Когда общая стоимость подарков от организации или ИП за год превысила 4 000 рублей. Тогда с суммы превышения работодатель как налоговый агент исчисляет НДФЛ и удерживает его из ближайшей денежной выплаты — обычно из зарплаты. Если удержать не из чего (например, работник уволился), компания обязана сообщить в налоговый орган, и налог заплатит уже сам получатель по уведомлению.

Порог в 4 000 рублей — годовой и общий по всем подаркам от организаций и ИП, а не по каждому подарку отдельно. Подарки от разных работодателей складываются в пределах одного дарителя: каждый агент считает свой лимит.

Отдельное исключение — подарки ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, бывшим узникам концлагерей и некоторым другим категориям: они освобождены от налога независимо от стоимости (подпункт 33 пункта 1 статьи 217 НК).

Если подарок выдан вещами, а не деньгами, налоговая база — стоимость этого имущества. Когда цена неизвестна, её определяют по правилам статьи 211 НК: для недвижимости берут кадастровую стоимость, для транспорта — рыночную, для акций и долей — действительную стоимость доли или оценку независимого оценщика.

Ставка зависит от статуса получателя: для налоговых резидентов России доход в виде подаренного имущества облагается по ставке 13 % в пределах 5 млн рублей соответствующей годовой базы и 15 % с превышения; для нерезидентов общая ставка — 30 %. С 2026 года для иностранных агентов действует ставка 30 %.

Если подарок делает организация или ИП, она удерживает налог из денежных выплат. Если подарок делает обычный человек, а имущество подлежит налогообложению, получатель сам подаёт декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и платит налог до 15 июля.